En el entorno comercial actual, la mayoría de las empresas se ven en la necesidad de adquirir servicios del extranjero como infraestructura en la nube, inteligencia artificial, patentes, consultoría global, plataformas digitales, entre otros.

La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) ha ido consolidando su modelo de fiscalización, realizando auditorías digitales en tiempo real, a través del cruce automatizado entre la Factura Electrónica en Línea (FEL), las Retenciones Web, las declaraciones mensuales de IVA e ISR y los reportes de divisas del Banco de Guatemala, logrando que los algoritmos detecten irregularidades en las transacciones de forma inmediata.

Frente a este escenario, debemos evaluar: ¿Cuál es el impacto en flujo y carga fiscal al no estructurar adecuadamente la contratación de servicios del exterior?

Para minimizar y evitar estos riesgos, es de vital importancia contar con un checklist de cumplimiento sobre los requisitos indispensables para deducir el 100% del gasto con el proveedor extranjero y así lograr demostrar la materialidad del servicio por medio de:

• Contratos Vigentes: Documentación legal que soporte la naturaleza, alcance y trazabilidad del servicio adquirido, considerando el lugar de ejecución.
• Factura Comercial (Invoice): El documento que emita el proveedor en el extranjero, debe detallar el servicio prestado a nombre de la empresa local.
• Bancarización Obligatoria: Comprobantes de pago realizados a través del sistema bancario, para dar soporte y demostrar que los fondos fueron transferidos lícitamente hacia el proveedor del extranjero.
• Formulario ISR No Residentes: Retención declarada y pagada ante SAT, dentro de los primeros 10 días hábiles del mes siguiente de realizado el pago al proveedor del exterior.

¿Cómo proteger el flujo de caja y el margen de utilidad?

Generalmente el proveedor extranjero exige recibir su pago neto sin deducciones adicionales, porque considera que la retención de este impuesto es ajena a su jurisdicción y no siempre acepta asumir esta carga fiscal. Cuando esto ocurre, la empresa guatemalteca debe proyectar el impuesto en su presupuesto antes de la aceptación del servicio, ya que esto eleva el costo financiero real de la contratación.

Un ajuste fiscal por ISR No Residentes, desde el punto de vista financiero, impacta negativamente la rentabilidad, debido a que cuando la SAT llega a detectar una retención omitida o incorrecta, el castigo financiero es alto:

• El gasto por el servicio contratado en el extranjero se reclasifica como no deducible. Esto lleva a la empresa a pagar el porcentaje de ISR que corresponda.
• Las empresas locales son responsables por ley de retener este impuesto al proveedor extranjero, si no se llega a retener en el pago al proveedor, la empresa deberá absorber ese costo de forma directa.
• El Código Tributario impone una multa equivalente al 100% del impuesto omitido, más sanciones e intereses moratorios diarios vinculados a la tasa activa bancaria más alta, impactando el margen operativo.

Gestionar el ISR No Residentes de forma mensual es clave para prever un ajuste fiscal, ya que actuar de manera extemporánea al cierre del año expone a la empresa a una contingencia de alto riesgo. Es indispensable asegurar la materialidad de los contratos, actualmente solo una Invoice (factura del extranjero) ya no defiende un gasto. Es esencial implementar un sistema de Documentación de Respaldo Fiscal por cada proveedor internacional. Esto incluye contratos traducidos, matrices de trazabilidad, correos de aprobación y el comprobante de bancarización obligatoria.

“Sincronizar su empresa con la fiscalización digital protege su flujo de caja, le brinda tranquilidad y eficacia operativa”.

En Accountax, a través de la División Finanzas Empresariales, hemos acompañado a las empresas en la adecuada documentación de sus operaciones internacionales, anticipar riesgos y fortalecer su cumplimiento tributario, brindando #PazFiscal.

Yuly Gatica

Supervisora de Operaciones

División Finanzas Empresariales