Las decisiones empresariales suelen girar en torno a ventas, operaciones o marketing, sin embargo, en muchos casos no se presta atención a la importancia del control interno fiscal sobre los ingresos, lo cual podría generar:
- Sanciones o multas por omisión
- Pérdida o no aprovechamiento de beneficios fiscales
- Litigios legales, entre otras consecuencias.
A continuación, se detallan los principales errores que se pueden cometer al no disponer de un control interno fiscal en los ingresos:
- Omisión de ingresos
Se produce cuando no se registran correctamente todos los ingresos, debido a situaciones como: falta de control en puntos de venta; uso de sistemas desconectados de la facturación o manejo de efectivo sin documentación.
Consecuencia: SAT puede comparar los ingresos reportados en contabilidad con lo declarado en impuestos y determinar que existen ingresos que no tributaron.
- Facturación electrónica emitida incorrectamente
Errores en la emisión de facturas electrónicas afectan directamente el registro de los ingresos. Los errores más comunes son: duplicidad de facturas, anulaciones fuera del plazo legal, registro de ingresos en fechas incorrectas.
Consecuencia: Diferencias entre lo facturado y lo declarado en el ISR, ISO e IVA.
- Ingresos reportados no conciliados con ingresos bancarios
SAT puede utilizar métodos alternos para estimar ingresos, tal como la conciliación bancaria o la conciliación cuadrática. Si los ingresos no coinciden con los depósitos bancarios y no hay justificación documental, puede presumirse omisión de impuestos.
- Ingresos extraordinarios no documentados
Anticipos, pagos por cuenta de terceros o venta de activos deben estar debidamente documentados. Si no lo están, el Fisco puede:
- Considerarlos ingresos propios
- Gravar la operación incorrectamente
- Ingresos por operaciones con compañías relacionadas no documentados
Aplicable a ventas, prestación de servicios, préstamos o traslados de efectivo entre empresas relacionadas. Si no hay contratos, facturación, entregables, el Fisco puede cuestionar la realidad de las operaciones, presumir que son onerosas, desconocer deducciones o rechazar el crédito de IVA.
Por lo tanto, para el empresario guatemalteco, establecer un control interno tributario robusto es una práctica indispensable que va más allá de cumplir con las declaraciones formales, es una herramienta clave para:
- Mitigar riesgos fiscales
- Proteger el patrimonio empresarial
- Toma de decisiones fundamentadas
En Accountax, contamos con un equipo altamente capacitado que podrán asesorarle brindando las soluciones que contribuyan a la adecuada gestión tributaria que le permitirán conseguir #PazFiscal.
Josseline Calel
Consultor Fiscal Senior | División Consultoría
