Los establecimientos comerciales en Guatemala han implementado el uso de dispositivos electrónicos conocidos como Terminal punto de venta o POS (point of sale), para realizar cobros con tarjetas de crédito o débito por las ventas que realizan, cumplidas todas las cláusulas y a mutuo acuerdo de los términos del contrato con la empresa Operadora de Tarjeta de Crédito o Débito. Sin embargo, a pesar de que los propietarios aceptan los términos del contrato con la empresa Operadora de Tarjeta de Crédito o Débito y en un inicio cumplen con las cláusulas, se han identificado prácticas inadecuadas. A continuación, se detallan las más comunes: -Prestar los dispositivos a otros contribuyentes o comercios no afiliados - Uso de los dispositivos en transacciones que no son del giro habitual de la empresa -No proporcionar información actualizada de los canales de comunicación a la Operadora de Tarjeta de Crédito o Débito para recepción de notificaciones y documentos por transacciones realizadas durante el mes. - Uso de las terminales sin antes haber validado que efectivamente corresponda al establecimiento afiliado ¿Qué implicaciones tiene el mal uso del POS? TODOS los créditos que reciba la empresa por ventas realizadas deben estar debidamente facturados. En el caso de las transacciones o créditos recibidos por cobros realizados con tarjeta de crédito o débito deberán documentarse con: su respectiva factura de ventas, voucher por cobro realizado al cliente, Constancia de retención IVA extendida por la Operadora y factura recibida de la Operadora por las de comisiones de cada transacción y cobro administrativo (por los dos últimos documentos mencionados, la operadora podrá extender una factura y una retención que incluya todas las transacciones del mes pero deberá hacer entrega de un listado detallado de cada operación). Tomando de referencia las prácticas inadecuadas en el uso de los POS, es importante considerar en cuanto a fiscalización que: 1. La Administración Tributaria podrá tener acceso a la información electrónica del contribuyente o comercio afiliado y realizar controles por cruces de información que considere necesarios. 2. Por los cobros realizados con POS que no pertenecen al comercio afiliado, el contribuyente no podrá hacer uso como crédito fiscal en la Declaración del Impuesto al Valor Agregado mensual la Retención de IVA y del IVA por la factura que emite la Operadora proveniente de estas transacciones. 3. El gasto por la comisión que la empresa Operadora de Tarjeta de Crédito o Débito cobra proveniente de las transacciones que no corresponden al comercio afiliado tampoco podrá ser deducible del Impuesto Sobre la Renta. 4. Si en dado caso se hace uso del IVA e ISR en las Declaraciones Juradas de Impuestos, al momento de una revisión de la Administración Tributaria podrían existir ajustes por uso de crédito fiscal y gasto que no es útil, necesario y pertinente según el giro habitual de la empresa. En Accountax, contamos con un equipo de profesionales con amplia experiencia y conocimiento para brindar el asesoramiento según la necesidad de cada empresa, con el propósito de que, tanto empresarios como sus equipos de trabajo se sientan seguros y en #PazFiscal.

En la era digital en la que vivimos, el fraude moderno se ha convertido en una preocupación constante para las empresas de todos los tamaños y sectores. Este tipo de fraude abarca una amplia gama de actividades engañosas, desde el robo de identidad hasta el fraude financiero , y puede tener consecuencias críticas para las organizaciones si no se mitigan adecuadamente. ¿Qué conlleva el fraude en las compañías? En mi experiencia, implica una violación de la confianza , tanto interna como externamente. Desde colaboradores deshonestos que pueden manipular sistemas internos para su beneficio personal, hasta estafadores externos que pueden aprovecharse de cualquier vulnerabilidad en la seguridad cibernética para acceder a información confidencial o realizar transacciones fraudulentas. Para protegerse contra el fraude moderno, aquí hay 5 consejos clave: 1. Educación y concientización: Capacite a su personal en la detección de señales de fraude y en las mejores prácticas para prevenirlo. 2. Implementar controles internos robustos: Establezca procedimientos claros y políticas estrictas que limiten las oportunidades de fraude. Esto podría incluir controles de acceso a datos, autorización de transacciones y revisión de auditoría regular. 3. Invertir en tecnología de seguridad cibernética: Mantenga sus sistemas y redes protegidos con firewalls, antivirus actualizados y medidas de seguridad avanzadas para protegerse contra amenazas cibernéticas como el phishing y el malware. 4. Monitorear regularmente las transacciones financieras: Esté atento a cualquier actividad inusual o inconsistente en sus registros financieros. La detección temprana es clave para mitigar los daños causados por el fraude. 5. Promover una cultura de integridad y ética: Fomente un entorno en el que la honestidad y la ética sean valores fundamentales. Los empleados deben sentirse cómodos reportando cualquier comportamiento sospechoso sin temor a represalias. En resumen, el fraude moderno en las compañías es una amenaza seria que requiere una respuesta proactiva y especializada. En Accountax, nos dedicamos a proteger su empresa ofreciéndole asesoramiento experto, capacitación para su personal y la implementación de controles robustos. Nuestro equipo de profesionales actualizados está preparado para detectar y mitigar cualquier indicio de fraude, garantizando la seguridad y estabilidad de su negocio. #PazFiscal

Los procesos de la Superintendencia son cada vez más eficientes con el aprovechamiento de la tecnología, modernizando sus programas informáticos y herramientas que analizan en tiempo real los índices de tributación. Los modelos de fiscalización digitales están siendo incorporados y en constante monitoreo con la finalidad de priorizar las revisiones e identificar aquellas empresas con índices bajos de tributación o bien nulo y cumplimientos inusuales cuyos márgenes reportados en declaraciones de impuestos no coinciden con el comportamiento del sector económico. SAT está llevando la fiscalización a un análisis cada vez más integral considerando las diferentes métricas que obtiene a través de estados financieros, FEL y declaraciones, detectando variedad de tipologías de incumplimiento por mencionar las más relevantes: -Gastos no relacionados a la actividad económica. -Planificaciones fiscales agresivas. -Ingresos no declarados en su totalidad. -Empresas que reportan un margen bruto inferior al 4%. -Reporte de pérdida anual consecutiva. -Fraccionamiento de facturas a consumidor final. -Irregularidades de facturación y rotación de inventario en comercios de venta al público en época de alta demanda. -Compras significativas sin una fuente de ingresos declarada. Para solventar cada una de las situaciones primero realizan un llamado y aviso electrónico de Cumplimiento voluntario con un tiempo de respuesta muy corto para efectuar la revisión y pago del impuesto omitido, esto como una medida previa a ser trasladado a un proceso administrativo o judicial. La tecnología no ha sido el único de los aliados para fortalecer la fiscalización en SAT, cada año se incorporan más profesionales de auditoría con especialidad en sectores económicos y una experiencia ex Firma. Esto les permite tener una estructura con un mayor enfoque y revisiones más precisas: -Industria y Servicios -Banca y Finanzas -Comercio Local -Comercio Exterior -Precios de transferencia -Agroindustria Estos avances llevan a los empresarios a necesitar un equipo contable-fiscal más calificado, esto para que los resultados reportados ante SAT estén conforme a los ratios adecuados según su sector económico y ubicación geográfica. ¡Equipos a otro nivel! -Fortalecer los departamentos contables Equipo con amplia experiencia en temas financieros, tributarios y en constante actualización en el uso de las distintas plataformas electrónicas de SAT. -Optimizar controles internos fiscales Que permitan identificar la trazabilidad de las transacciones diarias del negocio con una documentación legal-contable adecuada. -Información financiera y planificación fiscal mensual Para la toma de acciones oportunas y conocer la carga tributaria adecuada según el sector económico de la compañía. -Tiempos y calidad de respuesta ante fiscalizaciones Estar en la capacidad de afrontar los distintos requerimientos de información o bien presencias fiscales realizadas por SAT. La División de BPO Accountax cuenta con años de experiencia en la tercerización de los procesos contables y planificación fiscal atendiendo a más de 25 sectores económicos. Contamos con una estructura de profesionales Contadores Públicos y Auditores, con maestrías en Gestión Tributaria y Financiera en la búsqueda constante de la excelencia en nuestro servicio; que permite a nuestros clientes enfocarse en su crecimiento sin preocuparse por este entorno fiscal tan agresivo.

Los equipos contables propios son onerosos y muchas veces desactualizados. Con la contratación de una Firma especializada en outsourcing de contabilidad puede ayudar a las empresas a ser más competitivas y eficientes, a la vez que la carga tributaria es la menor posible y los riesgos de una mala gestión contable se hacen menos frecuentes. Así mismo, gestionar correctamente el flujo de información financiera para la toma de decisiones con entregables que nos aporten conocimiento de las operaciones diarias del negocio. La SAT en su misión por comprobar el correcto pago de las obligaciones fiscales promueve una fiscalización mucho más profunda en las empresas hoy en día y por eso les presento a continuación 8 razones para prepararse a tiempo, mediante la contratación de una Firma profesional: 1. Atención de requerimientos de SAT: una Firma profesional conoce y tiene experiencia en el manejo de los requerimientos de información. Generalmente vencen en pocas horas y saberlas responder a tiempo y con la documentación de la información presentada, es crucial para evacuarlas. Un equipo BPO adecuado está en la capacidad dicha atención. 2. Mejor Costo: es mucho más fácil proyectar o presupuestar el costo del servicio de contabilidad externa que los costos asociados en mantener a equipos propios que representan pasivos laborales, seguridad social, permisos, vacaciones, contrataciones, capacitaciones, entre otros costos. Al mismo tiempo, no incurren en costos de capacitación al personal, actualización de sistemas, licencias, etc. 3. Expertos en la materia: un equipo BPO profesional cuenta con al menos 6 personas que están a cargo del manejo de su información contable, lo cual contribuye a garantizar una gestión y carga adecuada de sus movimientos contables y fiscales. Mediante la capacitación continua del equipo, una Firma garantiza al cliente que los procedimientos técnicos en materia fiscal serán efectuados correctamente. 4. Entregables a tiempo: una Firma profesional proporcionará una serie de entregables en las fechas convenidas sobre todo en las que la información financiera es crucial para toma de decisiones. Además cumple con las fechas de presentación de declaraciones de impuestos para evitar multas y otros recargos. 5. Seguridad en la información: la data que se almacena tendrá en una Firma profesional mecanismos de protección de la información de última generación, como respaldos en la nube en tiempo real, controles de acceso, firewall, antivirus; pues en el momento que se requiera la misma debe estar disponible. Se cuenta también con un software de gestión en donde la información financiera y fiscal exacta solo proviene de esa nube, en donde se evite duplicidad de ingreso de información, accesibilidad en cualquier momento, niveles de detalle, entre otros. 6. Enfoque en su negocio: los directores, gerentes y propietarios podrán dedicarse con más facilidad a la operación diaria, en donde generan ingreso, teniendo a la mano información para toma de decisiones. 7. Facilidad de contratación: una de las ventajas es que un equipo BPO experto puede darle una cotización de los servicios necesarios en un corto tiempo y con una pequeña lista de verificación. 8. Proyección anual de impuestos: ¡Sin sorpresas al final del año! Una Firma profesional meses antes del cierre fiscal le estará entregando su proyección de impuestos para que la empresa pueda preparar el desembolso sin contratiempo. Accountax es una Firma especializada en BPO contable, entre otros servicios. Cuenta con un equipo humano experto en donde su promesa de servicio es brindar absoluta #PazFiscal y cumplimiento para el total enfoque del cliente en el crecimiento de su negocio. #PazFiscal representa: Información. Consejo. Certeza. Experiencia. Acceso24/7. Tranquilidad. Conocimiento. Trayectoria. Liderazgo. Servicio. Tecnología.

Tradicionalmente cuando pensamos en la auditoría de estados financieros pensamos que es una actividad que “debe” realizarse una vez al año, y que los auditores llegan entre septiembre y noviembre de cada año a hacer una revisión preliminar y en enero o febrero revisan ya la parte final del año. Pero ahora los tiempos y las necesidades han cambiado por lo que no debemos pensar más en hacerlo de la manera tradicional, en estos tiempos en donde los plazos de cumplimiento se hacen cada día más cortos, pero sobre todo se tiene un crecimiento importante en el desarrollo tecnológico que nos permite contar con herramientas cada vez más potentes, resulta que programar con antelación la auditoría externa de los estados financieros ofrece múltiples beneficios estratégicos para la empresa y los auditores. Primero, permite una optimización de recursos . Con una planificación adecuada, los auditores pueden organizar su equipo y tiempo de manera más eficiente, asegurando que cada área clave se revisa sin contratiempos. Por ejemplo, en lugar de hacer solo dos visitas en el año se podrían hacer 4 (en forma trimestral) o 3 visitas y así distribuir en una mejor forma la carga de trabajo, tanto para el auditor como para la empresa auditada. En segundo lugar, mejora la coordinación y comunicación entre la empresa y los auditores. Con fechas y requisitos claros desde el principio, la empresa puede preparar toda la documentación necesaria y estar lista para cualquier consulta, reduciendo el riesgo de demoras y malentendidos. Además, esta planificación anticipada permite la detección temprana de posibles problemas . Iniciar el proceso de auditoría con tiempo suficiente permite identificar y abordar problemas financieros o de control interno antes de que se conviertan en situaciones críticas, contribuyendo así a la estabilidad y solidez de la empresa. Finalmente, una auditoría bien planificada garantiza un informe de alta calidad. Los auditores disponen de más tiempo para realizar análisis detallados, lo que se traduce en un informe más preciso y fiable. En resumen, son muchos los beneficios de planificar oportunamente una auditoría, pero es muy importante asesorarse con expertos para alcanzar todos los beneficios de estos procesos y cumplir con éxito la misión de planificar y ejecutar una auditoría eficiente. El éxito en este proceso inicia con elegir a la Firma de Auditores adecuada. Aún estamos en buen tiempo en este 2024 para sacar el máximo provecho posible de ello. #PazFiscal

En el dinámico entorno empresarial, mantenerse al día con las obligaciones fiscales es más crucial que nunca. En la actualidad, la Administración Tributaria desempeña un papel trascendental en la recaudación de impuestos intensificado sus esfuerzos para asegurar el cumplimiento de los contribuyentes mediante la ejecución de revisiones e implementación de nuevos mecanismos y herramientas de fiscalización cada vez más enfocados en detectar y corregir posibles contingencias fiscales. Para muchas empresas, enfrentarse a una auditoría de SAT puede ser una experiencia intimidante y estresante debido a la creciente complejidad y exigencia de las obligaciones tributarias. Dentro de las recientes implementaciones de la Administración Tributaria, se encuentran las siguientes: • Verificador integrado masivo, el cual permite a los contribuyentes realizar consultas respecto a la situación fiscal de los proveedores mediante un proceso de consultas masivas. • Notificación de visitas “de cortesía” con el fin de conocer más sobre el modelo de negocio de la empresa y alimentar su base de datos. • Presentación de tipología de fraccionamiento de facturación con consumidor final. Con el avance de la tecnología, es evidente que la Administración Tributaria continuará implementando procesos más rigurosos los cuales impactarán significativamente a las empresas de la siguiente manera: • Consecuencias fiscales y financieras: Multas, recargos e incluso sanciones de tipo penal. • Reputación: Puede afectar en la confianza de clientes y socios comerciales, así como influir negativamente en las relaciones con instituciones financieras respecto al acceso de créditos y financiamiento. • Carga administrativa: La preparación y respuesta a una revisión de SAT pueden ser exhaustivas y demandar una considerable cantidad de recursos. Dicho lo anterior, es importante que en toda empresa exista una cultura de cumplimiento tributario para evitar problemas o litigios con la Administración Tributaria los cuales conlleven a las consecuencias antes mencionadas. Aunque enfrentarse a una revisión por parte de SAT puede ser desafiante, esto conlleva a contar con un adecuado esquema de cumplimiento tributario que incluya los siguientes aspectos que permitirá a las empresas estar preparadas para este escenario: • Mantener registros precisos: Asegurarse de que los registros contables-financieros estén actualizados para demostrar el debido cumplimiento con la normativa legal vigente. • Capacitar al equipo contable: Educar al equipo sobre las leyes fiscales y los procedimientos de cumplimiento para garantizar que todos estén al tanto de sus responsabilidades. • Políticas de cumplimiento tributario: Diseñar e implementar políticas claras para evitar trabajar empíricamente y basar las operaciones en procedimientos sólidos. • Tener aliados expertos en la materia: Trabajar con asesores fiscales calificados que puedan ayudar a comprender mejor las obligaciones fiscales y prepararse adecuadamente para una revisión de SAT. Cabe resaltar que una revisión por parte de SAT no implica necesariamente que una empresa haya cometido un error o contingencia fiscal. Sin embargo, es importante estar preparado ante cualquier situación que se pueda presentar con el fin de demostrar el debido cumplimiento con las leyes fiscales. Con la preparación adecuada y el asesoramiento de un experto, es posible mitigar los riesgos asociados con este proceso. En Accountax contamos con la experiencia y el conocimiento necesario para brindar asesoramiento y guiarte, con la finalidad de que tanto empresarios como sus equipos de trabajo se sienten seguros y en #PazFiscal.

La evolución del entorno fiscal ha llevado a las empresas a enfrentarse a un nuevo desafío: la fiscalización en tiempo real. Con la implementación del Régimen FEL, todos los aspectos operativos, desde los procesos hasta los reportes, han sido completamente digitalizados. Esta transformación proporciona a la Administración Tributaria las herramientas necesarias para supervisar electrónicamente a las empresas, permitiendo que este proceso se lleve a cabo en tiempo real con tan solo presionar un botón. En la actualidad, la información de las empresas está más expuesta que nunca a la supervisión de SAT y esto conlleva a que cualquiera puede ser objeto de revisión en todo momento. Esto exige a las organizaciones un mayor grado de transparencia y cumplimiento de sus controles internos y sobre todo un equipo contable altamente capacitado. Este escenario presenta diversos retos para las empresas: Mayor revisión de actividades diarias: Las empresas deben estar preparadas para un mayor nivel de fiscalización por parte de las autoridades fiscales, lo que implica mantener registros precisos y ordenados que cumplan con todas las normas tributarias vigentes. Mayor adaptabilidad en sus procesos internos: Es vital la implementación de sistemas y procedimientos que faciliten el cumplimiento de las nuevas exigencias fiscales, por ejemplo; conciliaciones cuadráticas, FEL conectado a sus sistemas informáticos, sistemas de costeo, etc. Riesgo de fiscalización: Hoy en día el personal fiscal que SAT esta contratando tiene la suficiente experiencia o viene de ex firmas y esto les permite tener mas alcance en la forma y fondo de revisión y puede llegar hasta procesos penales. En la actualidad, cada vez es más frecuente que veamos casos en los que la SAT ha cuestionado y ajustado a las organizaciones. Algunos de los cuestionamientos más comunes son: - La bancarización - Gastos por honorarios profesionales que no están correctamente documentados - Ingresos no declarados - Inventarios teóricos y físicos desfasados - Costo de ventas sin soporte documental - Incorrectas determinaciones en el ISO e ISR - Cruces de información entre SAT e IGSS Al tener en cuenta lo anterior, es importante que los negocios sean más exigentes con la operación de sus registros contables, que la documentación de respaldo cumpla con los requisitos legales, observar las obligaciones que exigen las leyes fiscales, porque cuando se utilice el sistema electrónico, tal reporte se usará como una herramienta esencial de fiscalización. En Accountax, contamos con la experiencia y el conocimiento necesario para brindar asesoramiento y guiarte, con la finalidad de que tanto empresarios como sus equipos de trabajo se sientan seguros y en #PazFiscal.

A partir de enero 2024 en Guatemala hay más de 8,200 contribuyentes nombrados por SAT como Contribuyentes Especiales y/o Agentes de Retención de IVA, los cuales están obligados a presentar estados financieros auditados por un auditor externo independiente. ¿Cómo sacar provecho de esto para mi empresa? Como auditor externo, puedo decirles que esta actividad va más allá que tan solo cumplir con las regulaciones, una auditoría de estados financieros es como un examen exhaustivo que garantiza la salud y la transparencia de una empresa. Primero y principal, una auditoría precisa y confiable inspira confianza. ¡Sí, confianza! Tanto para los inversores, como para los prestamistas y, por supuesto, para el mismo fisco. Una auditoría bien ejecutada demuestra que la empresa está en orden y que no hay nada que ocultar. Además, una auditoría puede ser una herramienta de marketing poderosa. Puedes utilizar los resultados de la auditoría para demostrar tu compromiso con la transparencia y la integridad ante clientes, inversores y otras partes interesadas. ¡Es una forma de diferenciarte de la competencia y construir una reputación sólida en el mercado! Y no subestimes el poder de aprender de tus errores. Una auditoría no solo revela lo que está funcionando bien, sino también las áreas donde puedes mejorar. Aprovecha esta oportunidad para fortalecer tus políticas y procedimientos, lo que puede conducir a una gestión financiera más sólida y a una toma de decisiones más informada en el futuro. En resumen, la auditoría de estados financieros para propósitos de presentación ante el fisco no es solo una tarea legal, es una oportunidad para fortalecer la credibilidad, prevenir problemas futuros y maximizar el rendimiento empresarial. #PazFiscal

En la actualidad, la Administración Tributaria ha adoptado la tecnología como herramienta fundamental para realizar fiscalizaciones en tiempo real. Esto implica que utiliza sistemas informáticos avanzados y bases de datos actualizadas para monitorear las transacciones económicas de los contribuyentes casi de manera instantánea. Significa que cuenta con la capacidad para realizar referencias cruzadas entre múltiples empresas de un mismo sector y establecer parámetros que les permita medir y detectar irregularidades, diferencias o inconsistencias. Su apuesta a la tecnología, le ha permitido tener control total sobre las operaciones que se desarrollan en el día a día casi como si nos vigilaran. Porque: • Conocen quién eres y a que te dedicas derivado que están en constante monitoreo de las actividades económicas que se llevan a cabo en el país, les facilita realizar estudios por cada sector económico, que les permite • Compararte con otros contribuyentes del medio en el que operas y de esta forma determinar parámetros de utilidad, deducibilidad y tasas efectivas de pago, en otras palabras • Controlan tu conducta fiscal y si esta coincide o no con las demás industrias del sector, a eso debes añadir que conocen perfectamente • Tu contagio relacional empresas relacionadas , representantes legales, socios, etc. Lo anterior, también ha ayudado a identificar diferentes tipos de incumplimientos y que en muchas ocasiones son errores que se cometen por la interpretación indebida en la aplicación de las leyes tributarias específicas que aplican al sector económico en el que operas, comportamientos atípicos como emisión y anulación de facturas por montos significativos, movimiento en ventas pero declaraciones en cero, entre otros; o simplemente por descuido en la correcta aplicación de procedimientos como el llenado de anexos en los formularios de declaración de impuestos. Cada sector tiene sus propias particularidades y desafíos, por lo que es importante adaptar las estrategias de fiscalización a las características específicas de cada uno, esto implica comprender las dinámicas, regulaciones y riesgos asociados al mismo, así como también identificar los indicadores clave de cumplimiento y rendimiento y asegurarse principalmente de tener todos los documentos, contratos y otros que sustenten las actividades que realizas. Para evitar multas innecesarias o procesos legales, es necesario contar con un equipo capacitado y especializado en el sector del negocio para garantiza el éxito y sostenibilidad de su empresa. #PazFiscal

Por diversas circunstancias y razones, cada día se hace más necesario implementar Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) como base contable para la emisión de Estados Financieros de una empresa, ya sea las NIIF para Pymes o plenas. Como muestra de ello es que en Guatemala últimamente las regulaciones en el sistema bancario para otorgar y mantener financiamientos a las empresas, requieren de la emisión y auditoría de Estados Financieros sobre dichas bases. En ese sentido, para las empresas que aún no han implementado NIIF, se debe considerar que es un proceso complejo que requiere una cuidadosa consideración de varios aspectos clave, como los siguientes: 1. Comprensión y Evaluación: Antes de comenzar la implementación, es fundamental comprender completamente las NIIF, determinar si se debe aplicar NIIF para Pymes o las plenas y evaluar cómo éstas se aplicarán a la empresa específica. Esto implica identificar las diferencias entre las prácticas contables actuales y los requisitos de las NIIF. 2. Compromiso de la Alta Dirección: La implementación exitosa de las NIIF requiere un compromiso claro y continuo por parte de la alta dirección. Esto incluye asignar recursos adecuados, establecer objetivos claros y proporcionar liderazgo y apoyo durante todo el proceso. 3. Capacitación y Concientización: Es crucial capacitar al personal en las NIIF, ya que esto garantiza una comprensión adecuada de los nuevos requisitos y procedimientos contables. La concientización sobre la importancia y los beneficios de las NIIF también es fundamental para garantizar la cooperación y el compromiso de todo el equipo. 4. Análisis de Impacto: Es importante realizar un análisis detallado del impacto que tendrá la implementación de las NIIF en la empresa, incluyendo aspectos financieros, operativos y de cumplimiento. Esto ayuda a anticipar y abordar cualquier desafío o problema potencial. 5. Actualización de Sistemas y Procesos: Es posible que sea necesario actualizar los sistemas de contabilidad y los procesos financieros para cumplir con los requisitos de las NIIF. Esto puede implicar la adquisición de software contable actualizado, la revisión de políticas y procedimientos internos, y la implementación de controles internos adecuados. 6. Comunicación Externa: Durante y después del proceso de implementación, es importante comunicar claramente a las partes interesadas externas, como inversores, prestamistas y reguladores, sobre los cambios en los informes financieros y cómo estos afectarán a la empresa. Al considerar estos aspectos clave y abordarlos de manera efectiva, las empresas pueden facilitar una implementación exitosa de las NIIF y aprovechar los beneficios asociados con la adopción de estándares contables internacionales.

Uno de los modelos que parece atractivo para los inversionistas o propietarios de tierra es la lotificación con financiamiento propio, esto debido a que, para estos modelos de negocio únicamente es necesario urbanizar (en algunos casos) dotar al proyecto de servicios básicos, lo cual no requiere de una plataforma administrativa robusta, como lo puede ser un proyecto que incluya construcción de vivienda o comercial. Bajo esa premisa, existen muchos empresarios que realizan estos modelos de negocio con poca o nula asesoría fiscal y legal, sin percatarse que el tratamiento fiscal para las lotificadoras es especial, de acuerdo con establece la legislación fiscal vigente en Guatemala. A continuación, se comparten los elementos más importantes a considerar en la tributación de lotificadoras: • A diferencia de los desarrolladores de vivienda, comercio o uso mixto, las lotificadoras tienen la obligación de reconocer sus ingresos por lo percibido, es decir, que por cada reserva y enganche fraccionado que reciban en la caja de forma mensual, se debe reportar el ingreso a la SAT y determinar el pago del ISR, de acuerdo con el régimen al que se encuentre afiliada la sociedad. • Los intereses que se cobran por el financiamiento se deben facturar de forma mensual y pagar el 10% de rentas de capital. • A pesar de que el método de reconocimiento de ingresos debe ser por lo percibido, el método contable no debe ser distinto, es decir, debe inscribirse estas sociedades con el método de lo devengado. • Para efectos del Impuesto al Valor Agregado por la venta del lote, se debe considerar que el momento de emisión de la factura será cuando se realice el traslado de dominio de bien, lo cual sucederá hasta que se cumplan con el pago total de las cuotas pactadas. • Debido a que el IVA y el ISR se generan en fechas diferentes, el reporte que recibirá SAT en declaraciones mensuales tendrá inconsistencias, lo cual derivará en una revisión automática. Como se puede observar el tratamiento fiscal de una lotificadora requiere de orden interno para reportar correctamente los ingresos y tener certeza de como atender una auditoría de SAT. Algunos consejos prácticos que se sugieren considerar si está trabajando este modelo de negocio, son los siguientes: • Realizar una planificación fiscal previo a salir a la venta, considerando todos los gastos asociados e impuestos totales, con la finalidad de validar el régimen de ISR al que estará afiliada. Usualmente las lotificadoras están el régimen sobre los ingresos, sin embrago, existen algunos pocos casos en los que, por el precio de la tierra, el tipo de urbanización y otros factores específicos, la mejor opción es el régimen sobre las utilidades. • Definir al inicio del proyecto si se trabajará bajo el esquema 70-30, si fuera este el caso se debe llevar control del % que se declarará ante SAT para efectos de ISR. • Utilizar desde inicio una sola cuenta bancaria, para recibir las reservas y anticipos, la cual no sea utilizada con otros propósitos, como recepción de aportes de socios y pagos directos a proveedores. Esto facilitará atender auditorías de SAT ya que sobre esta cuenta se debería reportar los ingresos. • Integrar mensualmente las variaciones entre las bases de ISR e IVA y realizar una conciliación global de ingresos declarados de ISR y facturación emitida (IVA). • Asegurarse que el contador y asesor fiscal, tenga claridad sobre la forma de tributación y el mecanismo de reportería mensual para evitar omisión o pagos de impuestos en exceso. En Accountax tenemos la experiencia de asesorar lotificadoras con financiamiento propio, desde la planificación fiscal hasta la liquidación del proyecto, estando en cumplimiento total con SAT, de tal forma que el empresario sienta que su proyecto está en #PazFiscal

Las actividades y transacciones que realizan las empresas se encuentran relacionados a temas tributarios, por lo que se hace necesario evaluar el plan de la organización, los métodos y procedimientos que actualmente tienen establecidos, para incluir elementos necesarios que permitan al contribuyente tener la certeza de estar cumpliendo con sus obligaciones tributarias. Como es de nuestro conocimiento, la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) ha incrementado de forma considerable las revisiones y fiscalizaciones esto para cumplir con las metas de recaudación que tienen previamente establecidas. Así mismo, puede percibirse un enfoque integral en los programas de fiscalización y para ello la Administración Tributaria está utilizando todas las herramientas que tiene a su disposición, dentro de estas revisiones se pueden mencionar: • Factura electrónica en línea • Conciliación cuadrática • Contabilidad electrónica (dependiendo el tipo de contribuyente) • Análisis de la naturaleza de las operaciones • Verificación de la relación de los ingresos y gastos de los contribuyentes • Declaración Jurada Anual de ISR formulario SAT-1411 • Nuevo anexo SAT-1411 ISR Anual (si el contribuyente es Exento o con algún Beneficio Fiscal) • Utilización de la información cargada por los contribuyentes en las herramientas electrónicas (cruce de información con terceros) • Aduanas (importaciones/exportaciones) Derivado de lo anterior surgen algunas interrogantes: ¿Qué tipo de controles deben implementar las empresas para minimizar o mitigar los riesgos o contingencias fiscales? ¿Qué acciones debe tomar el contribuyente si actualmente no cuenta con un control interno fiscal? Nos permitimos trasladarle algunas sugerencias que se pueden poner en marcha si no se cuenta con un control interno fiscal: • Tener un equipo contable experto y actualizado en materia tributaria que le permita tener la certeza del correcto registro y soporte de sus operaciones. • Evaluar los procedimientos internos que posee cada departamento y asegurarse del cumplimiento de estos. • Elaborar un check list por cada área que permita mitigar el riesgo de no contar con documentación suficiente que sustente las operaciones de cada departamento de la empresa, dentro de este check list se pueden listar algunas actividades:  Validar que las facturas de ventas cumplan con los requisitos legales que las leyes establecen  Validar las facturas registradas en el libro de compras versus el listado de facturas que aparecen en la agencia virtual para evitar la duplicidad o el registro de alguna factura que no corresponda  Validar que la empresa cuente con libros autorizados  Realizar un cruce de información de las importaciones físicas vs el listado que aparece en SAT  Revisar si se tiene alguna venta extraordinaria de algún activo que este haya pagado su impuesto correspondiente  Tener cuidado con la deducción de gastos del Impuesto Sobre la Renta que tiene limitación su deducción de la renta imponible, por ejemplo: salario socios, bono 14, aguinaldo, donaciones, regalías, viáticos. • Almacenar la base de datos por 4 años y proteger la información en la Nube, esto va a depender del tipo de prescripción fiscal aplicable a cada contribuyente. Un adecuado control interno le permitirá tener #PazFiscal y enfrentar una auditoría tributaria en menos de 48 horas ante la Administración Tributaria.

ALGORITMO. Una palabra poco utilizada en el mundo de los impuestos y las finanzas, pero la clave para soluciones de fondo y sostenibles en materia de negocios y la planificación tributaria adecuada. Cada sector de negocios tiene características muy particulares en su cadena de abastecimiento, sistemas de distribución, canales o puntos de venta, estructura de costos fijos, el denominado “over head” y factor de crecimiento según el tamaño de mercado. Esto hace que en la busqueda de soluciones fiscales efectiva, sea haga necesario el diseñar lo que yo denomino un ALGORITMO FISCAL. Este algoritmo es la ruta de pasos ordenada y secuencial de procesos que permite encontrar el modelo tributario adecuado para cada negocio o proyecto según su sector en la industria. Son muchos elementos a evaluar en el modelo fiscal ideal para cada empresa y a continuación menciono 5 factores a considerar para el diseño del ALGORITMO FISCAL que proporcione la mejor ruta en el largo plazo son los siguientes: 1. CONCENTRACIÓN DE INGRESOS: ¿Existen factores que me permiten controlar la forma en que direccióno los ingresos según el margen de contribuciòn? 2. RESILIENCIA DE COSTO DE OPERACIÓN: ¿Mi estructura de costos y gastos se expande a una mayor velocidad de su capacidad de contracción en momentos de contracción económica ? 3. REQUERIMIENTOS DE REINVERSIÓN ANUAL: ¿Conozco el factor anual económico que representa el monto de inversion en activos fijos en requerimiento permanente? 4. BENEFICIOS FISCALES TANGIBLES: ¿Es viable tomar un beneficio fiscal que no conlleve presas de capital o créditos fiscales atrapados? 5. LOCALIZACIÓN DE FLUJOS FINALES: ¿Es viable colocar los flujos fiscales hacia accionistas o fondos de inversiòn evitando la doble tributación? En un entorno fiscal donde ya es una realidad el uso de la inteligencia artificial de parte de nuestras autoridades tributarias para detectar patrones, comportamientos, tendencias y análisis comparativo por industria, cobra especial importancia el contar con asesores fiscales expertos en el diseño y puesta en marcha de ALGORITMOS FISCALES sostenibles que permitan el crecimiento ordenado y la certeza en la toma de decisiones de negocios. En Accountax tenemos 3 divisiones especializadas: BPO - INMOBILIARIO - CONSULTORÍA, cada una de ellas con diferentes especialistas para atender a nuestros clientes según su industria y poder diseñar el ALGORITMO FISCAL a su medida.

La compraventa de bienes inmuebles es considerada una actividad clave utilizada por las redes criminales para el lavado de dinero, ya que es posible ocultar o simular el origen ilícito de los fondos con los cuales se esta adquiriendo dicha propiedad. El principal objetivo del lavado de dinero y activos es lograr adquirir ganancias por medio de actividades delictivas y de esta forma darle apariencia de legalidad. Dentro del sector inmobiliario se pueden identificar varios casos de lavado de dinero que pueden representar un riesgo dentro de su organización. Por lo anterior, es importante evaluar e identificar la existencia de los siguientes escenarios: 1. Empresa fachada: La relación comercial con el cliente inicia a título personal y finaliza escriturando la propiedad a nombre de una empresa nueva o en formación. 2. Testaferros: Personas o entidades a quienes les transfieren dinero o bienes con el fin de ocultar al verdadero dueño o cliente final. 3. Pitufeo: El cliente recibe gran cantidad de depósitos en efectivo y al finalizar el día son retirados en su totalidad. Por lo tanto, es sumamente riesgoso que se lleve a cabo relaciones comerciales con clientes que se nieguen a brindar documentos o que no justifiquen cualquier cambio abrupto dentro de la negociación pactada, ya que como sector inmobiliario conocer la procedencia de fondos y el perfil de cada persona es de vital importancia para mitigar los riesgos al que puede estar expuesta la organización. Por lo anterior, al momento de iniciar con la relación comercial, la persona obligada deberá implementar los siguientes controles: -Analisis del perfil económico del cliente el cual debe ser acorde a la compra -Documentación que identifique al cliente y sus operaciones -Validación de referencias negativas en medios de consulta (OFAC, ONU, Google, Organismo Judicial entre otros) -Monitoreo oportuno para identificar las transacciones inusuales y/o sospechosas Al no aplicar los controles adecuados, la persona obligada se expone a los siguientes riesgos: - Riesgo Legal: Si el inmueble es utilizado en casos de lavado de dinero y activos, la disposición de estos entrará en extinción de dominio. - Riesgo Reputacional: Desprestigio o mala imagen de la persona obligada, lo que podría detener el flujo de ventas del proyecto. - Sanciones de US$10,000.00 hasta US$25,000.00 por incumplimiento a las obligaciones, según el Régimen Sancionatorio Acuerdo No. 43-2002. Por lo anterior, es necesario contar con un sólido equipo de Cumplimiento especializado en materia de prevención, que permita garantizarle permanencia, transparencia, buena reputación, asimismo, evite situaciones donde la empresa pueda verse involucrada en actividades delictivas. Nuestro equipo de expertos de Cumplimiento en Proyectos Inmobiliarios se encuentra preparado para cumplir con las obligaciones ante la Intendencia de Verificación Especial -IVE-. Cualquier consulta, estamos para apoyarle. Comuníquese con el equipo de Accountax Inmobiliario. #PazFiscal

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¿Quién es el responsable del pago de impuesto sobre la renta de asalariados? ¿Recursos Humanos o Contabilidad? Si bien el impuesto es responsabilidad de los empleados, la obligación de reportar y retener es de la empresa. En definitiva, el equipo de recursos humanos juega un papel muy importe ya que es quien maneja toda la información relacionada a los empleados y es responsable de administrar la nómina. Sin embargo, el departamento de Contabilidad también desempeña un papel crucial en el proceso, ya que se encarga de registrar y contabilizar todas las transacciones financieras de la empresa, incluyendo la elaboración de las declaraciones. Existen dos situaciones en cómo manejar la gestión del impuesto de asalariados, ya que podría existir una dualidad de procesos en ambos departamentos y quien es el responsable de cumplir con la obligación. Muy Importante definir y delegar quien es el responsable de realizar y gestionar el proceso de impuesto de asalariados. Una inadecuada presentación, puede tener consecuencias en multas y sanciones por incumplimiento que corresponden directamente a las empresas. Estas multas pueden llegar a ser hasta el 100% del impuesto no enterado a la administración tributaria, adicional las sanciones por omisión, intereses y mora. Para asegurar una gestión eficiente y cumplimiento normativo, las empresas deben implementar diversas estrategias, entre las que se incluyen: 1. Llevar una buena gestión de Nómina y Recurso Humano , manteniendo actualizada la información de pagos, altas, bajas, suspensiones y remuneraciones extraordinarias. 2. Establecer un sistema ordenado para el registro de las retenciones mensuales. 3. Utilizar herramientas tecnológicas para garantizar documentación precisa y facilitar la gestión fiscal. 4. Brindar capacitación continua para asegurar el cumplimiento de las normativas fiscales y procedimientos. 5. Buscar orientación de profesionales especializados para prevenir problemas futuros y optimizar la gestión tributaria. En conclusión, la clave principal para evitar las implicaciones económicas es mantener una información mensual actualizada, teniendo especial cuidado que sea precisa y confiable, realizando cada mes los descuentos correspondientes. Adoptar estrategias proactivas y contar con un equipo altamente capacitado ayudará a superar los desafíos, asegurando con esto un desarrollo empresarial sostenible.

El 2024, con una nueva SAT completamente inmersa en la fiscalizacion en tiempo real y con algoritmos de control ya enfocados por sector de negocios, trae nuevos retos a los empresarios en diferentes niveles. En Accountax, dentro de nuestra experiencia como Firma, podemos identificar claramente 3 situaciones que están afectando seriamente a todas las empresas y grupos corporativos: 1. Una total necesidad de expansión en ventas antes la nueva competencia en su sector de negocios y el impacto del incremento en costos de operacion de los ultimos dos años. 2. El impacto en la reorganización familiar por la transición de fundadores hacia la segunda generación con nuevas ideas en estructuras muy tradicionales que demandan una estructura moderna de gobernanza. 3. ⁠Falta de claridad en el uso de los recursos financieros (que son escasos) para no requerir un sobre endeudamiento y que el manejo del capital de trabajo sea eficiente. Para ello una de las funciones clave de las empresas en crecimiento es el desempeño efectivo de los equipos financieros y fiscales, no importando su tamaño o el sector de negocios que se desarrollen. En Accountax tenemos muchos casos y grupos empresariales que han regresado al sistema de tercerizar funciones con nosotros, obteniendo los siguientes beneficios tangibles en el muy corto plazo: - Olvidarse por completo del problema de la alta rotación de equipos financieros. - Ahorros en la carga de impuestos al tener una estrategia fiscal alineada con la visión comercial del grupo. - Crecimiento acelerado en ingresos, al permitir enfocar un 40% más de tiempo efectivo en el crecimiento de marca, productos o servicios, - Tranquilidad familiar al minimizar los conflictos por tener una Firma experta preparando la informacion financiera de Junta Directiva o Consejo de Familia. - Tiempos de respuesta muy breves para acceder a creditos bancarios al contar con informes financieros perfectamente ordenados aun con los nuevos requisitos de Junta Monetaria. Como Firma, tenemos una experiencia comprobada y solidos testimonios de empresas familiares que han logrado una expansión en el mercado hasta ser líderes de su sector de negocios al contar un un respaldo 24/7 en un entorno tributarios y financiero que cambia constantemente. Al delegar procesos fiscales y financieros a expertos en la materia, con las infraestructura en equipo humano y tecnologia, enfoquese 100% en el crecimiento de sus proyectos y negocios!! Certeza. Experioencia. #PazFiscal.

¡No se confíe de su intuición! Los errores en materia fiscal y financiera pueden costarle mucho dinero producto de multas, costos financieros no proyectados o presupuestos mal ejecutados, además de no identificar oportunidades para reducir la carga impositiva. También en algunos casos, dichos errores se canalizan bajo la vía penal, en donde se complica mucho más que en la vía administrativa. El uso de flujos de caja, presupuestos de costos y gastos y proyecciones fiscales confiables son la base del crecimiento sostenible de las empresas, en donde cada decisión puede afectar la rentabilidad del negocio. ¡Los capitales generalmente son finitos! Y deben usarse eficientemente, más si se trata del uso mixto de capitales (financiamiento bancario y fondos propios). Los empresarios exitosos confían en su equipo financiero, pues en sus ocupadas agendas no pueden destinar tiempo a revisar la contabilidad y menos garantizar que lo que allí esté, está bien soportado. Esto les permite dedicar mucho tiempo al crecimiento de ventas, de mejorar el vínculo con los clientes actuales, en el liderazgo de sus equipos y a ofrecer un producto o servicio diferenciado. También confían en el momento de atender un requerimiento de la entidad fiscalizadora de impuestos, los libros contables, declaraciones, anexos y todo lo demás estará a tiempo para presentarse al auditor nombrado (generalmente son tres días hábiles). Un equipo financiero confiable puede ser difícil de integrar, pues en primer lugar son costosos, luego encontrar los perfiles, luego dirigirlos eficientemente y por último y no menos importante que se mantengan actualizados en materia fiscal y que ofrezcan la solución. También es importante mencionar el tema de las renuncias. Son eventos del equipo que no pueden ser calculados y que generalmente nos ponen en apuros buscando el reemplazo. Accountax ha logrado construir esos puentes entre empresarios exitosos y el equipo financiero-fiscal de la FIRMA que ofrece esa clara ventaja de enfoque, no sólo de temas fiscales, sino de conocimiento del negocio y enfoque en el crecimiento. No estamos hablando de equipo amateur, son profesionales con amplia experiencia, excelentes credenciales de titulación universitaria, conocimientos en materia y con una vocación de servicio en donde, resolverle al cliente se vuelve la misión de todos los días. Se han logrado identificar oportunidades para la reducción de costos, optimización de recursos y aumento de la rentabilidad, así como mantener al día las obligaciones fiscales para que, en caso de ser requeridas, puedan presentarse inmediatamente. También se han logrado diseñar e implementar estrategias financieras ajustadas a las necesidades actuales y futuras de la empresa, aprovechando al 100% los beneficios fiscales disponibles, cumpliendo al 100% con las obligaciones en su contexto legal. No menos importante se ha logrado cumplir con planes de crecimiento e inversión de las empresas al realizar proyecciones financieras y presupuestos elaborados con precisión en todas las etapas necesarias, en caso sea un proyecto con esas variables. Además de, como dice nuestra promesa de venta, generar información financiera oportuna, para toma de decisiones en un mundo muy competitivo y altamente diferenciado. ¿Tiene usted un equipo confiable? Para más información, contáctenos.

En marzo del 2022, la Superintendencia de Administración Tributaria -SAT- realizó cambios en el llenado de la información para la presentación del ISR Anual, siendo el sector inmobiliario y de construcción considerados para dichos cambios. La información contable que la SAT espera evaluar con dicho anexo es: • Obra o construcciones en proceso • Metros cuadros totales y vendidos • Costo de ventas • Costos y gastos proyectados o presupuestados • Ingresos facturados y anticipos de clientes • Ingresos afectos y no afectos • Margen de utilidad El objetivo de SAT es velar que se cumpla con lo establecido en los artículos 34, 35 y 35 “A” de La Ley de Actualización Tributaria, los cuales establecen el procedimiento de como reconocer los costos, gastos e ingresos para el desarrollador y constructor. La información reportada en el ISR Anual 2022, le permitió a SAT conocer e iniciar a entender como los desarrolladores y constructores manejan su contabilidad y reportan sus impuestos, a tal grado de contar con una anexo específico para cada actividad, sin embargo, aún faltan aspectos importantes que la SAT debe de afinar. Dicho lo anterior, es sumamente importante entender como reportarle la información a SAT, con el objetivo de no crear expectativas erróneas al ente fiscalizador, que puedan perjudicar al contribuyente. Habiendo dicho los aspectos más relevantes de los cambios de SAT, se debe preguntar: 1. ¿Cuento con la información necesaria para reportarla ante SAT? 2. ¿Cuento con los documentos de soporte necesarios que acrediten que la información que estoy presentando es la correcta? 3. ¿Puedo atender un requerimiento de SAT? En los últimos meses, la SAT ha incrementado las revisiones tributarias de forma considerable, donde ha sido notable que, sus esfuerzos están siendo direccionados hacia los contribuyentes que tengan actividades de construcción y desarrollo de bienes inmuebles. Cada vez los requerimientos de información son más extensos y específicos, que deben ser respondidos en un plazo de 3 a 5 días. En conclusión, para el llenado del Anexo del ISR Anual, se debe contar como mínimo con la siguiente información: • Integración de costos y gastos por año • Contratos de construcción o de obra • Integración que incluya los datos generales de los proyectos y su avance • En el caso de tener actividades combinadas (Venta, renta, construcción u otras) determinar cuál es la principal, afiliarse y reportar costos y anexos. • Mantener un expediente de ventas por unidad, como mínimo factura, escrituras de compraventa de inmueble y acción, formulario de timbre, etc. • Libros contables y fiscales impresos, actualizados y autorizados Como especialistas inmobiliarios, le sugerimos revisar el detalle de la información que se incluirá en el anexo, debido a que SAT podría considerar la información para futuras revisiones y referencias de índices del sector inmobiliario. Nuestro equipo de expertos en proyectos inmobiliarios de Accountax, se encuentra preparado para cumplir con las nuevas disposiciones de SAT. Cualquier consulta, estamos para apoyarle. Comuníquese con el equipo de Accountax Inmobiliario. #PazFiscal

A finales de este 2023 muchas empresas en Guatemala recibieron la notificación que han sido nombrados como Contribuyentes Especiales, con efecto a partir del 1 de enero 2024. Esta calificación desata varias obligaciones fiscales, siendo una de ellas la presentación de estados financieros auditados, firmados por un Contador Público y Auditor independiente. Muchos estarán pensando que todavía falta un año para que se empiece a planificar todo lo relacionado con esta auditoría, ya que se debería esperar al cierre del período fiscal 2024 para empezar a hacerla, pero en realidad no es así, esta auditoría hay que planificarla desde inicios del mismo año 2024. Por lo anterior y considerando que el período fiscal 2024 debe ser el primer período sujeto a dicha auditoría de estados financieros, muchos contribuyentes obligados seguramente se han estado preguntando en cuánto a qué beneficios adicionales podría obtener de esta auditoría para que no se convierta en “un mal necesario” o tan solo en “un simple requisito que hay que cumplir”, por lo que seguidamente comentamos sobre varios de los beneficios que conlleva hacer una auditoría de estados financieros con el enfoque de cumplimiento de las normas establecidas en la ley de Actualización Tributaria, Decreto 10-2012 y sus reformas: 1. Precisión, transparencia y claridad de la información: La evaluación de las cifras de los estados financieros por parte de un tercero independiente proporciona la seguridad de que dicha información ha sido preparada en forma precisa, transparente y clara, lo cual ayuda a explicar de una mejor forma las operaciones de la empresa ante una revisión por parte de la SAT. 2. Cumplimiento normativo: La Auditoría de Estados Financieros nos permite la oportunidad de evaluar todo el cumplimiento normativo al que está obligada la empresa, ya que dicha auditoría no solo verifica la precisión de los datos financieros, sino que también asegura que la empresa cumpla con las normativas y leyes pertinentes. Este enfoque proactivo minimiza riesgos fiscales, protegiendo así los intereses a largo plazo de la organización. 3. Detección oportuna de riesgos y errores: La auditoría va más allá de la mera confirmación de la exactitud; también se presenta como un mecanismo clave para identificar posibles riesgos y errores. Al emplear técnicas analíticas avanzadas, la auditoría contribuye a la detección temprana de irregularidades, proporcionando a la empresa la oportunidad de abordar y corregir cualquier desviación antes de que se convierta en un problema significativo. 4. Acceso al conocimiento de mejores prácticas: La experiencia y conocimiento adquirido por los auditores al evaluar varias empresas de giros distintos puede abrir la oportunidad de acceder a mejores prácticas que ayuden a la mejora continua de los procesos y operaciones de la empresa y por ende en los resultados financieros y cumplimiento tributario de la misma. 5. Evaluación de controles: Todo el control interno de una empresa busca evitar la ocurrencia de errores significativos o riesgos importantes en el desarrollo de sus operaciones y que mejor que dichos controles sean puestos a prueba para verificar su efectividad, pertinencia y actualidad, así los mismos pueden ser corregidos continuamente para asegurar su correcto funcionamiento. Por último, seleccione con debido tiempo a la Firma o auditor externo que estará a cargo del dictamen de los estados financieros a partir del año 2024, esto con el propósito de planificar adecuadamente el trabajo y que esta auditoría sea de utilidad para la empresa y que no se convierta en tan solo un trámite o formalidad qué cumplir. Es importante indicar que la auditoría de estados financieros emerge como un aliado indispensable en el trayecto empresarial y mejor aún si puede además servir para cumplir con los requisitos establecidos en las leyes, como en este caso, de presentar ante SAT un dictamen de los estados financieros auditados con el propósito de medir la razonabilidad de los mismos ante las normas establecidas en la ley de Actualización Tributaria. Más allá de ser un requisito necesario, sus beneficios se extienden a la creación de cimientos financieros sólidos, la construcción de confianza duradera y la preparación proactiva para los desafíos y oportunidades que el entorno empresarial pueda presentar. Aceptar y aprovechar estos beneficios posiciona a la auditoría como una herramienta estratégica para el crecimiento sostenible y la excelencia financiera de la empresa. ¡No desaproveche esa oportunidad!

A partir del mes de julio de 2022 se implementó casi de forma generalizada el uso de la factura electrónica en Guatemala (sistema FEL) y con ello se han observado cambios importantes en la forma en que la SAT está enfocando sus auditorías. Como parte de ello, recientemente la misma SAT presentó ante la comunidad de negocios su nuevo sistema de auditoría basada en riesgos junto con los recursos tecnológicos que ahora cuenta para fiscalizar las operaciones de los contribuyentes. Pues no es un “secreto de Estado” que el objetivo principal de todo este esfuerzo e implementación de sistemas tecnológicos es para incrementar la recaudación tributaria. De esa cuenta en los últimos meses hemos visto cómo SAT está cambiando su forma de auditar, solicitando a los contribuyentes auditados la entrega de información en formato de Texto Plano Delimitado por Tabulador (TAB) con el propósito de utilizar sus herramientas tecnológicas para auditar las operaciones del contribuyente en una forma más efectiva y pronta. Por otra parte, también se ha observado que SAT utiliza la información obtenida por el sistema FEL para: 1. Hacer cruces de información entre los reportado en las declaraciones de impuestos, lo que se tiene en FEL y la información que proporcionan otros entes gubernamentales (IGSS, Registro de la Propiedad, por ejemplo) con el propósito de identificar posibles inconsistencias en la información y que deriven en determinar posibles omisiones de impuestos. 2. Comparar la relación entre las compras de bienes y servicios realizadas con determinado NIT y analizar si son congruentes con el nivel de ingresos que dicho NIT reporta. Se han observado casos de personas individuales a quienes SAT notifica la existencia de una supuesta actividad económica e invita a la persona a inscribirse como contribuyente o a explicar el por qué sus ingresos reportados no son congruentes con el nivel de compras. 3. Están enviando cuestionarios a las empresas y solicitando hacer una visita física a las instalaciones para conocer con mayor detalle las operaciones que realizan determinados contribuyentes. Todo lo anterior tiene un común denominador, el sistema FEL y la información que proporciona y que puede dar indicios a las autoridades sobre posibles omisiones en el pago de impuestos. Y esto es solo el principio, el abanico de posibilidades se abre tremendamente a medida que la tecnología va cambiando y se hace uso de la misma. ¿Qué viene a futuro? Desde finales del año 2022 SAT ha estado impulsando un proyecto de reformas a las leyes fiscales que entre otras cosas contempla lo siguiente: 1. Uso de un buzón fiscal. Esto significa que la comunicación entre SAT y los contribuyentes sería electrónica por medio de la agencia virtual, por lo que las notificaciones y requerimientos de información serían casi inmediatos. 2. Contabilidad Electrónica, Se estaría requiriendo que los contribuyentes ingresen su contabilidad en aplicaciones dentro de su agencia virtual. Con esto, SAT tendría completo control en tiempo real de las operaciones que realizan las empresas y como las mismas son reportadas en los registros contables y las declaraciones de impuestos. Todas estas iniciativas de utilizar la tecnología para el mejor control y recaudo de los impuestos son de aplicación global, y Guatemala no es la excepción a esta regla por lo que en los próximos años veremos varias iniciativas más que vayan enfocadas en controlar las operaciones que hacen las empresas. Si bien es cierto lo que se busca con todo esto es mayor control de los contribuyentes, transparencia, eficiencia y precisión en la determinación y correcto pago de los impuestos, no podemos dejar de lado la parte ética de cómo la Administración Tributaria va a utilizar esta información altamente sensible de los contribuyentes y que éstos estén en todo momento al tanto de dichos procesos, en los cuales deben garantizarse sus derechos, especialmente los relacionados con la justicia y equidad tributaria, el derecho de defensa y presunción de inocencia estipulados en nuestra Constitución Política.

La Superintendencia de Administración Tributaria en los últimos 3 años ha incrementado las auditorías hacia contribuyentes, siendo cada vez más específicas y efectivas en las revisiones. Con la información obtenida han determinado cuales son los principales contribuyentes que recaudan y pagan impuestos, en el mes de agosto 2023 la SAT indicó en conferencia de prensa que existen 5,810 contribuyentes especiales y 1,275 contribuyentes relevantes, en conjunto conforman aproximadamente el 80% de recaudación de impuestos. En la actualidad, los contribuyentes catalogados por la SAT como “Especiales” tienen varias obligaciones tributarias, entre ellas la más reciente es la conciliación cuadrática mensual, la cual fue notificada a finales del 2021. Esta consiste en la preparación de una conciliación bancaria bajo un modelo sugerido por SAT y serán solicitadas a través de los requerimientos de información emitidos por la Administración Tributaria a partir de enero 2022, que auditen el periodo 2021, es decir que, el contribuyente deberá elaborar la conciliación cuadrática con la información de enero 2021 en adelante. La conciliación cuadrática se implementó para fines de fiscalización, por lo que dentro de sus objetivos se encuentra identificar: • Pagos anticipados de dividendos que no hayan pagado el 5% de ISR. • Operaciones entre empresas relacionadas que no tengan documentación de soporte. • Ingresos de otra categoría de renta que no hayan pagado el ISR correspondiente. • Cuentas bancarias no registradas en la contabilidad. • Ingresos no facturados • Precios de transferencia • Otros Mas que un aspecto de forma en la conciliación cuadrática y el tiempo que conlleva prepararla, debemos de enfocar los esfuerzos en documentar correctamente todas las transacciones para no generar duda razonable a la Administración Tributaria y que esta proceda a realizar ajustes por omisión de impuestos o pagos indebidos que generan multas e intereses. Considerando lo indicado anteriormente, es importante que el contribuyente se asegure de estar preparado con los documentos de soportes, los cuales deben de ser congruentes con cada transacción realizada y tener los controles internos para darles el debido seguimiento, con el objetivo de estar preparados responder un requerimiento de SAT en un plazo de 3 a 5 días. Para tal efecto podemos mencionar los siguientes documentos: • Actas de distribución de dividendos y el formulario de pago del impuesto correspondiente. • Documentación de pago de dividendos a un tercero • Contratos de servicios entre empresas relacionadas que justifiquen los precios convenidos • Contratos de préstamos entre empresas relacionadas, socios o personas individuales, que establezcan una tasa de interés sobre saldos. • Estudios de precios de transferencia, si tienen empresas relacionadas en el exterior. • Pagarés (vigentes) de cuentas por cobrar y por pagar. Recomendaciones adicionales: • Identificar correctamente cada transacción bancaria direccionándola a la casilla correspondiente. • Integraciones de cada línea utilizada de forma mensual de la conciliación cuadrática, en formato editable. • Si el ERP utilizado no esta configurado para poder generar la conciliación cuadrática, deben de actualizar mensualmente el archivo editable. • Revisar de forma periódica la conciliación cuadrática. Te sugerimos evaluar si cumples con la documentación necesaria para el soporte de la conciliación cuadrática, debido a que SAT a incrementado los requerimientos de auditoría de forma considerable y no cumplir con la entrega de la información en tiempo y forma existe el riesgo que se considere resistencia a la acción fiscalizadora. Nuestro equipo de expertos en Accountax GGI, se encuentra preparado para apoyarte en evaluar el cumplimiento de tus obligaciones tributarias. Cualquier consulta, estamos para apoyarte. Comunícate con el equipo de Accountax. #PazFiscal

En algunas ocasiones les he preguntado a empresarios o a altos ejecutivos de empresas si cuentan con una Consultoría Fiscal y su respuesta es no, porque “para eso está el departamento de contabilidad”, “es muy caro” o “no lo necesito”. Hoy en día, tener una consultoría fiscal para la empresa es vital y puede ser una inversión que puede traer muchos beneficios a la empresa, por lo que en este artículo exploraremos 5 razones que lo demuestran: 1. Experiencia y conocimiento: Los consultores fiscales están actualizados sobre las leyes tributarias del país y el actuar del fisco, lo que les permite identificar oportunidades de mejora a la medida de tu negocio y anticipar posibles riesgos sobre el mismo. 2. Personalización: Se adaptan estrategias fiscales a las necesidades específicas de cada compañía, teniendo en cuenta su situación financiera y objetivos convirtiéndose en un socio estratégico en la toma de decisiones. 3. Eficiencia: Reducir la carga tributaria dentro con estrategias diseñadas dentro de un marco legal optimizando así deducciones, créditos fiscales y la estructura de negocios en general. 4. Cumplimiento: Garantizar que las compañías cumplan con todas las obligaciones tributarias, así como la correcta administración del pago de los impuestos en tiempo y forma e identificar anticipadamente situaciones que pueden corregirse antes de presentar las declaraciones de impuestos ante el fisco, por lo que puede ayudar en la prevención de posibles riesgos. 5. Aprendizaje: Hoy en día los retos más grandes van encaminados a la capacitación de los equipos financieros-contables y que estos contribuyan a cumplir los objetivos de la compañía. Un consultor fiscal puede ayudar en la capacitación constante de estos equipos para asegurar que siempre estén actualizados sobre los últimos requerimientos legales. En resumen, invertir en una consultoría fiscal marca la diferencia a corto, mediano y largo plazo, lo que te ayudará a maximizar tus recursos acompañado de asesores estratégicos con amplia experiencia para que puedas tomar las mejores decisiones empresariales, sin duda alguna la consultoría fiscal es ¡Una inversión inteligente!

Es muy común que venga a nuestra mente que la auditoría de estados financieros es un mal necesario o se asocia como un mero trámite obligatorio, sin llegar a pensar en los grandes beneficios que esta puede aportar, porque va más allá de solamente revisar y firmar un informe. Por ello te comparto algunos de los beneficios que una empresa obtiene al ser auditada: 1. Mantener a disposición de las posiciones gerenciales de la empresa, información contable que sea real y que tenga un alto nivel de confianza , para la planificación y proyección estratégica de la empresa. 2. Oportunidad de solicitar créditos bancarios en cualquier institución financiera. Actualmente, las entidades bancarias solicitan, como requisito, la presentación de estados financieros auditados. 3. Toma decisiones eficaces y oportunas para el buen desarrollo de la empresa. Con ello, los directivos pueden prever y estar listos ante las oportunidades que presente el mercado, por ejemplo: una oportunidad de inversión. 4. Respaldo, ante terceros e instituciones fiscalizadoras, que la empresa está cumpliendo con la normativa vigente. Punto esencial al momento de entablar nuevas alianzas comerciales , o reforzar las ya existentes. 5. Detección y corrección oportuna de errores, tanto en el área de control interno como en las operaciones contables de la empresa, con el fin de presentar información financiera más detallada y fiable a los usuarios de los estados financieros. En conclusión, una auditoría de estados financieros aporta una serie de ventajas competitivas que, a corto y largo plazo, generan un valor añadido a la empresa , con lo cual podemos ver, de ahora en adelante, a la auditoría como una inversión y no como un mal necesario.

El tema de la mejora en el servicio aduanero inicia en el 2019 con un Estudio de Tiempos de Despacho (ETD) realizado por la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) a través de la Intendencia de Aduanas y apoyo técnico de la Organización Mundial de Aduanas (OMA), con el fin de analizar el tiempo del levante de las mercancías y determinar los “embudos” que traducido a términos monetarios para el empresario significan pérdidas económicas. En el año 2022 la recaudación tributaria para Guatemala alcanzó los Q.88,600.00 millones superando por Q12,300 millones lo generado en el 2021 luego de una apertura económica gradual. Dentro de los principales impuestos con mayor recaudo se encuentran los Derechos Arancelarios a la Importación (DAI). Dicha brecha positiva denota la incorporación de los controles y mejoras en la gestión de riesgos aduaneros, plan de tecnología acompañado del “modelo de la duda razonable”. ¿Que está sucediendo en el 2023? Hoy algunas empresas importadoras están recibiendo en promedio de 10 a 15 requerimientos de información mensuales por duda razonable. Esto derivado a que SAT suma a su lista de aliados tecnológicos los tableros de analítica de información, mediante una BIG DATA que almacena y analiza contenido por 60 días con una actualización diaria, lo cual permite no solo la eficiencia del control interno en aduanas si no el aprovechamiento de la tecnología para una optimización en la recaudación de impuestos. Los tableros están diseñados según las particularidades que gestiona cada aduana. Esta herramienta analiza de forma cuantitativa y cualitativa a los actores involucrados en la logística con el comercio exterior: País de origen, empresarios, mercancías y agentes aduaneros. Estamos frente a una trazabilidad total de las operaciones diarias a nivel local y al exterior. Lo que representa riesgo para aquellas compañías con falencias en controles administrativos y equipos de trabajo internos desactualizados, dificultando el poder actuar de forma asertiva y oportuna ante un requerimiento de información por parte del fisco. Para concluir, basados en nuestra experiencia nos permitimos trasladarles algunas acciones que consideramos de importancia dentro de las organizaciones: • Fortalecer controles internos que permita contar con la documentación que sustente todas las transacciones relacionadas con importación y/o exportación de productos. • Acompañarse de un agente aduanero con amplia experiencia en el campo que gestione de forma diligente de inicio a fin el ciclo de la importación y/o exportación. • La inversión en un equipo capacitado y actualizado para la atención de requerimientos de información en forma ágil y oportuna. • Revisión del cumplimiento fiscal y contable según la normativa vigente en torno a los registros de sus operaciones.

En mayo del 2022 se aprobó la Ley de Interés Preferencial para facilitar el Acceso a la Vivienda Social, mejor conocida como LIP la cual consiste en un subsidio que otorgará el Estado de Guatemala para las personas que buscan comprar su primera vivienda en proyectos con precios de venta que no excedan los 170 salarios mínimos que, para referencia del 2023 es de aproximadamente Q580mil. El beneficio que recibe el comprador es de una tasa reducida del crédito de su vivienda en 4.8% los primeros 4 años y de 5.4% los siguientes tres años, es decir, el subsidio del LIP se otorga durante los primeros 7 años que se tenga el crédito bancario y a partir del octavo la tasa se regula en aproximadamente en 7.2% (FHA). Optar por el beneficio de LIP, en la adquisición de la primera vivienda parecer ser un fuerte atractivo para los compradores de este segmento y ha sido un modelo bien recibido por el área comercial inmobiliaria, debido a que, durante los primeros 7 años la cuota es más accesible. Sin embargo, se han presentado interrogantes sobre la limitación del uso del esquema 70-30 al optar por este beneficio, por la forma en la que la Ley lo regula. En distintas intervenciones públicas la Administración Tributaria ha indicado que las personas que opten por el beneficio de LIP no pueden aplicar al beneficio del esquema 70-30, lo cual implica que la propiedad sea registrada para efecto de IUSI al 100% del valor de adquisición. Como resultado de estas consideraciones la pregunta más importante es, ¿financieramente resulta beneficioso para el desarrollador y comprador el modelo de cuota LIP?, lo cual debe analizarse bajo las siguientes premisas: 1. Para el comprador con LIP la cuota durante los primeros 4 años es 15% más baja y los siguientes 3 años es 10% más baja. 2. Para el desarrollador el precio de venta con LIP debería ser más alto al no trabajar el esquema 70-30, es decir, pagará impuestos sobre una base más alta. El precio tiene más IVA y no hay pago de timbres. 3. A partir del octavo año la cuota nivelada LIP es similar al esquema 70-30, sin embargo, el valor de IUSI y el seguro son más altos con LIP. Si quiere conocer en detalle sobre el resultado del análisis de Accountax de como beneficiar a sus compradores con LIP y como potencializar esta herramienta comercial solicite una reunión con un asesor especialista de proyectos inmobiliarios.

Planificar es un arte, es algo que requiere algo más que conocimiento técnico y experiencia, podría decir que hasta un “sexto sentido”, para percibir cosas más allá de lo que los fríos números, estadísticas y tendencias nos puedan decir. En ese sentido, cuando hacemos una planeación sabemos que la misma debe ser lo suficientemente flexible para ajustarla conforme vamos avanzando en el proceso en función de las diversas circunstancias que nos rodean y que por obvias razones no teníamos totalmente dimensionadas al principio, pero en función de planificar adecuadamente el cierre fiscal 2023, ¿en qué momento es estratégico hacer una revisión completa de nuestra planificación y tomar acciones concretas para alcanzar los objetivos establecidos y no morir en el intento ?, pues quiero contarte que agosto, por varias razones, es el mejor mes para hacerlo. Por ello quiero compartirte 3 razones que lo comprueban. Razón 1: Se cuenta con información real de 7 meses de gestión. Una gran ventaja del mes de agosto es que ya se tiene información contable real de los 7 meses de gestión con lo cual se pueden determinar tendencias, así como proyectar ingresos, costos y gastos de una forma mucho más confiable. La base para la toma de decisiones gerenciales es la certeza de la información contable y que mejor que transcurrido un poco más de la mitad del año, podamos contar con datos reales que confirmen nuestros planes o en todo caso nos den alertas para corregir el rumbo. Razón 2: Quedan 5 meses para cerrar el año, ¡aún hay tiempo de ajustar las velas! Otra razón importante es que si hacemos nuestra revisión de estrategias y planificación en agosto aún hay tiempo suficiente antes que llegue diciembre y con ello el cierre del año fiscal y por lo tanto podamos ajustar nuestra planificación con base en información actualizada e inclusive nuevos datos que nos faciliten ese proceso. Con 5 meses por delante del cierre fiscal es un tiempo adecuado para tomar decisiones y sobre todo realizar las acciones correctivas que necesiten implementarse para asegurar el cumplimiento de las metas y objetivos trazados. Por ejemplo, podemos tener casos en donde no tenemos aún la documentación legal de soporte de alguna transacción importante, si lo detectamos en agosto aún hay tiempo suficiente para gestionar y obtener dicha información. Muchos de los riesgos en la deducibilidad de gastos que asumen algunas empresas es por la falta de documentación adecuada de soporte, ya que no reaccionan y gestionan en tiempo la obtención de la misma y no es igual gestionarlo con tiempo que con las prisas de un cierre fiscal a la vuelta de la esquina o peor aún, con el período ya cerrado y/o una visita inesperada del fisco. Razón 3: Oportunidad para evaluar las oportunidades de ahorro y eficiencia fiscal En agosto podemos hacer una revisión exhaustiva de los estados financieros con el propósito de identificar oportunidades de ahorro y eficiencia fiscal desde la base de que ya contamos con información contable real de los primeros siete meses del año y que probablemente al inicio en la etapa de planeación no habíamos identificado o dimensionado correctamente. Esta información es invaluable para tomar decisiones sobre inversiones, gastos y estrategias de ahorro o eficiencia fiscal en la segunda parte del año. Y cierro con esto: Estamos por arrancar agosto por lo que es bueno que hagas una revisión integral de tu planificación y así cuentes con el debido tiempo para ajustar todo aquello que haga falta, para llegar al cierre del año contable y fiscal cumpliendo con todas las metas que te hayas trazado al inicio. Para ello siempre es bueno contar con especialistas que puedan ayudar en ese proceso, ya que te pueden aportar mucho de su experiencia y conocimiento para que puedas alcanzar tus objetivos empresariales.

Las decisiones en nuestra organización Henry Ford decía: “No puedes construir tu reputación sobre la base de lo que harás, sino sobre lo que haces”. Lo que decimos, entonces, ¿tiene coherencia con lo que hacemos? Esta es una pregunta muy importante que deberíamos hacernos muy a menudo, debido a que diariamente tomamos diferentes decisiones que pasan desapercibidas. Estas van desde cómo vestirnos, hasta qué ruta utilizamos para ir al trabajo, entre otras. Dentro de las organizaciones se toman decisiones en cada momento. Estas marcan el rumbo de la organización y el fortalecimiento de la marca. También tienen un impacto directo en la fidelización de los clientes, ya que visibilizan nuestra empresa y hacen que las personas nos identifiquen y conozcan. Las decisiones y su desempeño generan resultados intangibles. Hacen que los clientes nos compren, confíen en nosotros o nos refieran. Por lo tanto, la imagen y la reputación es algo que siempre debemos de cuidar al momento de tomarlas. Esto incluye a los proyectos inmobiliarios. ¿Por qué proteger nuestra reputación? La mayoría de proyectos que protegen su reputación lo hacen a través de contar con un equipo especializado en el área de Compliance, aplicando un enfoque basado en riesgo y una metodología de control de riesgos. Por ejemplo, en una ocasión en la que en una evaluación se encontraron indicios de posibles riesgos asociados al inicio de la relación de negocios con un cliente, fue necesario notificar a la empresa. Las palabras de unos de los socios me quedaron muy marcadas: “¡Por un cliente no vamos a perder todo lo que tanto nos ha costado…!” “¡Que queramos vender no significa que vamos a exponernos de tal manera…!” Si nos preguntaran: ¿Cuál es uno de los riesgos más caros y difíciles de cuidar? Respondería que es la reputación de las organizaciones. Este aspecto influye severamente en todas las acciones de la empresa inmobiliaria. Más aún en las decisiones de compra para nuestros clientes, con los proveedores, financistas y demás. No es ningún secreto que recuperar la reputación no solo requiere muchísima inversión, sino que siempre se tendrá ese recuerdo negativo, esa mala imagen de quien no tuvo la prevención de mitigar dichos riesgos. Es por ello que debemos tomar decisiones teniendo en mente nuestra reputación. ¿Qué consecuencias nos traerá? ¿Quedaremos mal ante los clientes? Esta y otras preguntas son importantes al momento de realizar gestiones empresariales. En Accountax , siempre que asesoramos a un cliente lo hacemos no solo pensando en las ganancias, sino en el impacto que las acciones pueden causar en la imagen ante sus propios clientes. Tenemos más de nueve años de experiencia en un amplio rango de tipos de negocios. Lo invitamos a contactarnos para poder darle soluciones inmediatas y alcanzar la #PazFiscal.

Los más capacitados para dar esta respuesta son nuestros clientes. Empresarios que hoy son dominantes en su sector, muchos de ellos con crecimientos arriba del 30% anual y que los hemos acompañado alineando la estrategia fiscal de largo plazo a la estrategia comercial de sus empresas. Empresarios que han confiado en nosotros en todos los sectores de la industria: • Transformación digital • Desarrollo inmobiliario • Sector de manufactura • Comercio exterior especializado • Alimentos y bebidas • Hotelería y restaurantes • Agroindustria Entre otros más de 20 sectores que apoyamos desde hace años. Hemos permitido que nuestros clientes se logren enfocar en su negocio , lo cual puede ser sencillo de decir, pero que en la práctica no es tan simple. Sin embargo, lo hemos logrado porque en eso somos especialistas. A continuación, les mostramos una lista de beneficios que obtienen los empresarios al contratar los servicios de Accountax GGI Global Alliance: • Conocer la estructura fiscal del negocio para tomar decisiones acertadas. • Planificación de sus impuestos en todas las áreas de la empresa. • Seguridad informática en nuestro data center. • Ahorros significativos gracias al manejo adecuado de la carga tributaria. • Cero riesgo penal en sus operaciones financieras tributarias. • 911 Fiscal: tiempos de respuesta a SAT en menos de 48 horas. • Información para ser capaces de obtener financiamiento bancario rápidamente. • Acceso a socios directores 24/7 por cualquier consulta o emergencia que se presente. Si logramos todo lo anterior para su empresa, la única consecuencia posible es positiva: la oportunidad de que el empresario pueda enfocarse en la estrategia y manejo de los negocios para hacerlos crecer y ser rentables en el tiempo determinado y de manera sostenible. Muchos de ellos llegaron con nosotros seguros de que el outsourcing no era para ellos, ya que habían probado con otras firmas que no cumplieron con lo prometido, o que nunca alguien de afuera iba a entender mejor su negocio que ellos mismos, por lo que creían que invertir en un sistema interno y personal era la mejor opción. Hoy todos ellos tienen años trabajando con nosotros y nos recomiendan como una Firma especializada, que sí cumple con los alcances propuestos, además de ofrecer precios muy competitivos por nuestros servicios. Acérquese con nosotros, conozca nuestra historia, nuestro equipo de trabajo y nuestra infraestructura. Estamos seguros de que podemos ser la solución que ha buscado por mucho tiempo. Experimente la #PazFiscal con Accountax y olvídese, de una vez por todas, de sus problemas.

Fuentes de información: -RTU digital -FEL -Retenciones -Solvencia fiscal -Sistema de omisos -Sistema bancario -Estudios sectoriales -Auditorías integradas por sectorización - promedio por sector -Análisis de de estados financieros de los contribuyentes especiales (representa el 75% de la información económica del país) 6,010 Contribuyentes priorizados Altos patrimonios con bajos ingresos: Bienes Adquiridos -Vehículos aéreos, terrestres y marítimos - DE LUJO -En caso se adquirieron bienes o servicios con dividendos, se debe justificar que se pagó el impuesto correspondiente -Artículos de lujo (Joyas y relojes) -Bienes inmuebles Servicios Adquiridos - Blindaje "En caso se adquirieron bienes o servicios con dividendos, se debe justificar que se pagó el impuesto correspondiente " Fiscalización de vehiculos 13,753 Casos de vehículos de diferentes marcas en análisis 169 Contribuyentes que reflejan carga tributaria baja o nulas en comparación a la capacidad económica para adquirir vehículos 658 Contribuyentes que reflejan carga tributaria similar pero menor a la capacidad económica para adquirir los vehículos Casos detectados en personas individuales (incluye pequeños contribuyentes) o juridicas Metodología utilizada 1. Análisis del comportamiento tributario 2. Identificación del contribuyente 3. Procedimiento de fiscalización 4. Solicitud de información financiera (a bancos para comparar si tienen ingreso y de donde provienen) 5. Determinación de ajustes sobre ingresos omitidos CONCLUSIONES En la conferencia se presentaron casos sobre la tipología "Altos patrimonios con bajos ingresos", pendiente conferencia para ampliar los casos de altos consumos. Se encuentran en análisis la adquisición de vehículos y SAT iniciará a comunicarse con los contribuyentes para que justifiquen como se adquirieron, asimismo, solicitará información a bancos. La adquisición de otros "bienes y servicios de lujo" (joyas, relojes, inmuebles y blindaje) se encuentra en proceso de análisis.

En los últimos días del mes de diciembre recién pasado, la SAT publicó el criterio tributario institucional No. 2-2022 sobre “Correlación de Costos con Ingresos. Aplicación de los costos y gastos en la determinación de la obligación tributaria”. El propósito de este criterio es determinar las bases que seguirá SAT para los casos de contribuyentes que se les determine ingresos omitidos y que para determinar correctamente la obligación tributaria el contribuyente pueda incluir costos relacionados con dichos ingresos omitidos. Para este procedimiento el contribuyente puede proporcionar la información de costos para que sea analizada por SAT o la SAT puede determinar los mismos con base en índices generales de rentabilidad, promedios o porcentajes de renta bruta o neta. Esto último aplica únicamente para el caso de bienes y se excluyen los servicios. Algunos de los requisitos que deben tener los costos a atribuir a los ingresos omitidos son los siguientes: 1. Si existe factura, que el proveedor haya pagado el IVA e ISR correspondientes y si dicho proveedor no efectuó el pago, el contribuyente que reporta el costo puede pagar ambos impuestos para que el costo pueda ser aceptado. Para ello SAT establece varios procedimientos para la determinación del pago del ISR en caso el proveedor no sea localizado. 2. En sueldos y salarios, que se haya cumplido con el pago de cuotas laborales y patronales al IGSS. 3. Documentados con Factura Especial, que se haya pagado el IVA e ISR correspondientes. 4. Que se aporten pruebas necesarias para que SAT pueda perseguir penalmente a los proveedores que no cumplieron con sus obligaciones tributarias. 5. Otros requerimientos específicos que establezcan los auditores tributarios. Es importante indicar que este procedimiento puede ser solicitado por cualquier contribuyente que sea sujeto de un proceso de fiscalización, auditoría de campo o de gabinete o contrarrevisión. En el ambiente existen aún muchas dudas sobre la forma en que este criterio será aplicado, ya que existen muchas variables y situaciones que no están contempladas en la redacción del mismo, por lo que hay que estar atentos a las comunicaciones que SAT pueda emitir al respecto. Pablo Peña Director de Impuestos Accountax

El día 9 de enero de 2023 se publicó en el Diario Oficial el acuerdo gubernativo del Ministerio de Finanzas Publicas número 12-2023 en el cual se reforma el artículo 30 del reglamento de la ley del IVA y dentro de los cambios más importantes se encuentran los siguientes: 1. Para la emisión de documentos tributarios se debe consignar el NIT del adquiriente, si no lo tiene debe consignarse el CUI del DPI o bien el número de identificación de persona natural extranjera o jurídica extranjera. 2. Podrán consignarse las palabras consumidor final o las siglas "CF" en documentos que acrediten ventas de bienes o prestación de servicios inferiores a Q 2,500. En casos de fuerza mayor y debidamente justificados por los emisores, la Administración Tributaria podrá autorizar que la aplicación de lo indicado anteriormente pueda realizarse de forma progresiva, estableciendo para el efecto los mecanismos y plazos correspondientes. El Acuerdo anteriormente indicado entra en vigor a partir del 14 de enero 2023.

Conoce cómo puedes lograr los beneficios con el nuevo subsidio recién aprobado, Decreto 27-2022 Ley de Interés Preferencial para Facilitar el Acceso a la Vivienda Social El 09 de mayo del 2022 se aprobó el Decreto 27-2022 Ley de Interés Preferencial para Facilitar el Acceso a la Vivienda Social, el cual establece que, el Estado de Guatemala otorgará un subsidio para aquellas personas o familias en busca de una vivienda a precio accesible. ¿Cuáles son los porcentajes que el Estado de Guatemala pagará? También llamada tasa de interés subsidiada, la cual se establece así: Tiempo aplicable Porcentajes de subsidio 1. Del mes 1 al 48 (4 años) 40% de la tasa de referencia 2. Del mes 49 al 84 (3 años) 30% de la tasa de referencia 3. A partir del mes 85 (año 8) ya no se aplicará descuento ¿Qué es la tasa de referencia? Es la tasa anual promedio que cobran las entidades aprobadas por la FHA (aprox 6% bancos + 1.26% seguros FHA). Será publicada por la FHA de forma mensual, en su sitio WEB. ¿Qué porcentaje pagará el beneficiario? Es el porcentaje que absorbe y paga el beneficiario, es decir, la tasa de referencia menos la tasa subsidiada, ejemplo aproximado: Tasa aplicable - Tiempo aplicable a. 4.85% (del mes 1 al 48) b. 5.46% (del mes 49 al 84) ¿Cuáles son los requisitos para optar al subsidio? a) Ser guatemalteco b) Ser persona individual o pertenecer a un grupo familiar constituido por: un matrimonio, unión de hecho o adultos, pero con familiares dependientes, madres y los padres solteros, las madres y los padres viudos. c) Carecer de vivienda propia d) Demostrar la fuente de todos sus ingresos e) El inmueble por adquirirse debe contar con los servicios básicos mínimos, y el proyecto no debe incluir la venta de áreas comunes por medio de acciones. f) El valor del bien inmueble no puede exceder del equivalente a 170 salarios mínimos no agrícolas, vigentes en el año que se adquiere la vivienda incluyendo la bonificación incentivo, por ejemplo 2022: Salario mínimo mensual Q.2,959 Bonificación incentivo Q. 250 Total Q.3,209 x 170 = Q.545,571.00 valor inmueble g) El crédito debe ser garantizado con garantía hipotecaria para vivienda. h) Solo aplica para la primera adquisición de vivienda i) No haber sido beneficiario anteriormente con un subsidio del Estado para obtención de vivienda.

Hace unos 10 años atrás no podríamos imaginar el avance de la tecnología y junto a ello los procesos automatizados que pusieron en marcha las empresas en sus distintas actividades empresariales. Ante estos avances, la Administración Tributaria también se vio en la necesidad de actualizar sus procesos de fiscalización. Fue tanto el auge que, en el 2020, sumando a la crisis mundial del COVID-19, dentro de las automatizaciones se actualizó la forma de revisiones o cruces de información que actualmente realiza el fisco. Cuando analizamos todo este contexto nos podemos hacer la primera pregunta, ¿cómo funciona una auditoría de la SAT ? y muy de la mano, ¿estamos preparados? En cualquier giro de negocio la Administración Tributaria podrá requerir información para confirmar cada monto consignado en las declaraciones de impuestos que se presentan como el IVA, el ISR y el ISO, por ejemplo. Estas auditorías tienen como fin comprobar la veracidad de las transacciones, partiendo de las declaraciones presentadas. Tipos de auditorías La Administración Tributaria tiene facultades de fiscalización e investigación y para ello solicita información tales como: libros, documentos, archivos e inclusive sistemas de contabilidad de las empresas con la que se relaciona su actividad económica y financiera, las cuales forman la base imponible para la determinación de los impuestos. Los tipos de auditorías que la SAT realiza son las siguientes: • Auditoría específica: esta busca un alcance definido o un impuesto específico como la determinación correcta del Impuesto Sobre la Renta anual de un período de liquidación en especial, por ejemplo, siempre y cuando no hayan pasado los 4 años de prescripción. • Auditoría de oficio: en la experiencia, este tipo de auditoría o revisión del ente tributario se realiza a los contribuyentes con una calidad especial. Como tal, la SAT asigna a un auditor de planta para resolver cualquier duda o bien solicitar información que conlleve a una toma de decisiones. • Auditoría integrada: esta parte de una auditoría específica. El auditor tributario se percata que existen inconsistencias en la información y que implica realizar una revisión integrada a todas las obligaciones tributarias a las que está afiliado el contribuyente. Lo más importante es mantener todos sus registros y documentos contables actualizados , pues será de gran utilidad y le ahorrará tiempo y por supuesto, recursos. En el caso de una auditoría por parte del ente tributario, su empresa deberá tener la capacidad de respuesta rápida sin dejar en duda la veracidad de la información a entregar. En Accountax, miembro de GGI Global Alliance, acompañamos a su empresa a desarrollar y ejecutar una estrategia fiscal personalizada. Cualquier consulta, estamos para apoyarle. Comuníquese con nuestro equipo. #PazFiscal

Como empresario e inversionista inmobiliario, debe conocer todas las oportunidades de negocios que se están generando en la actualidad. Una de estas innovaciones es el caso de las ZDEEP. ¿Ha escuchado hablar de ellas? Si no es así, no se preocupe. En este blog le dejamos una guía rápida de lo que debe conocer acerca de este tema, y en especial de los beneficios fiscales que puede aprovechar en estas zonas de desarrollo. ¿Qué es una ZDEEP? Una Zona de Desarrollo Económico Especial Público en Guatemala, es un área geográficamente definida dentro del territorio nacional, extra aduanal, para el desarrollo de bienes y servicios industriales o actividades comerciales. Cuenta con tarifas especiales, régimen aduanero temporal y comercio exterior, autorizadas por la Zona Libre de Industria y Comercio (ZOLIC). ZOLIC es la entidad encargada de vigilar esta área. En ella, se permiten ingresar mercancías que se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero con respecto a impuestos de importación. Estas zonas pueden instalarse en diferentes regiones del país y en ellas pueden operar todo tipo de empresas. Son inversiones público-privadas, o solamente privadas. Cada vez son más conocidas debido a los beneficios que representan para inversionistas. Los beneficios fiscales de una ZDEEP Las ZDEEP cuentan con algunos beneficios fiscales. Entre ellos están: • Exención de ISR por 10 años. También aplica a dividendos y utilidades que se distribuyan a usuarios y accionistas para inversiones nuevas. • IVA por los hechos y actos gravados realizados dentro de la zona libre cuando sean exportados al comercio exterior. • Timbres fiscales que contienen actos o contratos sobre bienes y negocios de la zona libre. • Suspensión temporal del IVA, derechos arancelarios, y demás cargos de la mercancía que ingrese a la zona. Además, otros beneficios que generan las ZDEEP son: • Posibilidad de vender en el mercado interno productos procesados dentro de la zona libre. • Software de procesos logísticos y aduaneros. Cuentan con una infraestructura adaptada para operaciones internacionales. • Descentralización de las actividades económicas productivas. Trae consigo el desarrollo local. • Abundante mano de obra, posibilidad de formación y capacitación. Como puedes ver, adentrarse en una ZDEEP conlleva muchos beneficios que pueden generar inversiones rentables para nuestro negocio. Además, en Guatemala, estas zonas se encuentran en puntos estratégicos que mejoran el comercio en el país. ¿Cómo puedo invertir en una ZDEEP? Como inversionista, puede comprar y/o rentar un espacio que posteriormente se puede vender , rentar o subarrendar a empresas que busquen ser usuarios y gozar de los beneficios fiscales. Como empresario, también puede convertirse en un usuario de la zona libre y gozar de los beneficios fiscales. ¿Quiere conocer más acerca de los beneficios, o de cómo hacerse usuario? ¿Le interesa saber cómo desarrollar una ZDEEP? Contáctenos y nosotros le asesoramos.

Los factores de riesgo siempre están presentes en nuestro intercambio de servicios con nuestros clientes. Es por ello que debemos centrarnos en encontrar relaciones e intercambios de calidad, pero, ¿los buenos clientes nacen o se hacen? Descúbrelo hoy junto a Accountax. Esta pregunta se puede responder si llevamos a la práctica la herramienta de segmentación y monitoreo de nuestros clientes para conocer mejor sus actividades. La segmentación a través de factores de riesgo nos permite agrupar y evaluar características de los clientes que pueden indicarnos sesgos en la información, o bien, señales de alerta que pueden darnos las herramientas para poder proteger la reputación y manejo de la empresa. El riesgo del cliente determina cual es el tratamiento que se le debe de dar al cliente de acuerdo a su evaluación y posterior puntuación . A partir de este diagnóstico, podemos llevar a cabo un plan de acción llamados mitigadores para reducir la exposición al riesgo. Factores de riesgo La segmentación y monitoreo de nuestros clientes se guían por diversos factores de riesgos de lavado de dinero o acciones ilícitas. Para ellos, debemos tomar en cuenta los siguientes indicadores: • Tipo de cliente: debemos investigar a fondo su perfil y sus relaciones. Son los rasgos que definen quién y cómo es el cliente en su entorno. • Nacionalidad: Si la entidad o persona es extranjera, existe un riesgo mayor de lavado de activos a que si fuera un residente temporal o ciudadano. Esto es debido a que no tiene vínculos duraderos con el país y puede cometer ciertos actos por la flexibilidad que tiene para ir de un lugar a otro. • Ubicación geográfica: debemos guiarnos por ubicaciones geográficas de mayor riesgo de lavado de dinero , especialmente en las cuales se dan las transacciones y pagos. • Actividad económica: aborda los productos y servicios que presentan riesgo , y los comportamientos fiscales que presenta el cliente. • Otros factores: podemos evaluar materias como canales de distribución, valor del producto o servicio, entre otros. Estos factores nos presentarán indicadores acerca de una puntuación de riesgo en respecto al cliente. la organización evaluará dichos indicadores y ayudará a esclarecer la toma de decisiones para asociarnos con un cliente o no, o incluso para establecer en caso aplique un reporte de Transacción Sospechosa -RTS-. Este puntaje puede ser bajo, medio o alto en cuanto a riesgo de lavado de dinero o delitos financieros. La calidad del cliente y nuestras herramientas Con la reputación de nuestra empresa en juego, este proceso de monitoreo debe ser meticuloso. La pregunta correcta no es si un buen cliente nace o se hace; la verdadera pregunta es qué tan buenas relaciones podemos construir con clientes de calidad . Si podemos identificar un buen cliente, tenemos la clave para edificar un intercambio exitoso y seguro para nosotros. Siempre va a existir incertidumbre al momento de iniciar una relación comercial con algún cliente, pero el monitoreo y los factores de riesgos son herramientas a nuestro favor para determinar la veracidad de con quienes trabajaremos. La confianza en nuestro cliente es fundamental. Por ello, debemos seguir de cerca su actividad y perfil económico. Nuestro modelo de evaluación de riesgos por ello debe ser sencillo, adaptable y lógico. Su información actualizada nos garantizará una evolución en las puntuaciones que nuestro cliente presente. Además, nuestro personal debe conocer esta herramienta y educarse para su correcta ejecución. Cumplimiento a los requerimientos de información Debemos tomar en cuenta de que la información recopilada nos servirá para identificar el problema y monitorear a cerca a nuestros clientes. Por ello, nuestra información debe ser verídica y comprobable. La segmentación y procesos de monitoreo de riesgo nos permite identificar a nuestros clientes , por lo que debemos sistematizar lo más posible nuestro modelo de evaluación de riesgos.

La preocupación por viviendas asequibles En Guatemala, la vivienda asequible para muchos ciudadanos parece ser un tema de suma preocupación, más aun con los retos que trajo la pandemia. En Guatemala, esta preocupación trae como solución el concepto de Módulos Urbanos de Vivienda Integrada (MUVIS) , que consiste en vivienda en tipología de edificios de apartamentos destinadas a familias de escasos recursos que carezcan de bienes inmuebles y que cuyos ingresos del grupo familiar sean como máximo cuatro salarios mínimos mensuales (Q11 mil aprox.) En los últimos años ha aumentado el interés de los inversionistas para desarrollar proyectos de vivienda prioritaria debido a que, actualmente, existen incentivos para desarrolladores de este segmento. Como, por ejemplo: 1. Autorización del proyecto de obra sin cumplir con los requerimientos de dotación de estacionamientos de condóminos y visitas, así como de área de carga y descarga. 2. Autorización de edificaciones de 6 niveles o menos sin cumplir con el requerimiento de ascensor. 3. Reducción de tasas municipales por otorgamiento de licencias de obra. 4. Acceder al 100% del índice de edificabilidad ampliado. 5. Reducción hasta cero metros de separación a colindancia. 6. Autorización de edificaciones con altura ampliada de las superficies asignadas con zona general G3, G4 y G5. 7. Aprobación de cambios de usos del suelo a actividades no residenciales ordinarias. Cabe destacar también que, en este tipo de proyectos, los aspectos fiscales cobran mayor relevancia debido a que están exentos de IVA si cumplen con lo que establece la ley. Este beneficio se debe manejar adecuadamente en la planificación fiscal del proyecto para aprovecharlo de forma eficiente. Los retos de las viviendas sociales Ante la oportunidad de invertir en este tipo de desarrollo, surge la incertidumbre si realmente estos proyectos generan la rentabilidad esperada por los inversionistas, y qué aspectos financieros y fiscales influyen para cumplir las expectativas. Lo cierto es que, para los inversionistas, pueden existir retos como: • El precio por unidades habitacionales con área igual o mayor a 46m2 no podrá ser superior a 91 salarios mínimos (Q270 mil aprox). • La exención de IVA aplica para inmuebles por un valor máximo de Q250,000.00. • Los proyectos deberán construirse en predios y/o superficies asignadas con zona general G5, G4 y/o G3 y encontrarse a una distancia máxima de 560m de la red de transporte público. • Como mínimo el 60% del total de las unidades habitacionales deberá contar con dos dormitorios donde se proyecte que puede ubicarse un tercer dormitorio, el área total deberá ser igual o superior a 46 m2. • Como máximo el cuarenta por ciento (40%) del total de las unidades habitacionales podrá tener áreas comprendidas entre los 36 m2 y 45 m2. • Como máximo el diez por ciento (10%) del total de las unidades habitacionales podrá tener áreas comprendidas entre los 30 m2 y 35 m2. • 30 m2 es el área mínima autorizable. Expectativas de la demanda de MUVIS en Guatemala El año 2021 se registró un aumento histórico en el envío de remesas a Guatemala, (US$15,295.7 millones) y para el 2022 se espera mejorar dicha cifra. Esto resulta positivo para el sector inmobiliario y en especial para este segmento, ya que estas remesas podrían ser utilizadas en la adquisición de vivienda prioritaria. Muchas personas aún se encuentran en la búsqueda de lugares dignos para vivir, a precios asequibles. Es por ello que las viviendas sociales se plantean como una opción en la que la mayoría de los ciudadanos puedan invertir. Si bien en Guatemala este aun es un terreno por explorar, lo importante es que muchos inversionistas ya están demostrando interés por estos proyectos y poco a poco van introduciéndose en nuestro panorama. En Accountax, tenemos experiencia en asesorar a proyectos MUVIS que se encuentran en fases de planificación y construcción y hemos elaborado modelos financieros y fiscales que permiten que estos proyectos sean rentables. Asesórese con los expertos en #PazFiscal.

Una empresa, como toda organización, depende de varios departamentos o personas que se encargan de actividades específicas. Dichas actividades al final deben cumplir un objetivo: el obtener beneficios económicos. Teniendo esto claro, no está de más señalar que cada una de las cifras que integran la información financiera (ingresos, costos, gastos, otros ingresos y gastos), se originan de planes, proyectos, decisiones y acciones de cada área del negocio. A pesar de que cada área disponga de dichos planes, la orden de ejecutarlas o no es responsabilidad de la administración. Por lo mismo se debe estar consciente de que cualquiera sea la respuesta, tendrá impacto en la base imponible sujeta al Impuesto Sobre la Renta. Nuestra experiencia en Accountax, nos ha enseñado cómo alguna de estas acciones se toman sin esta consideración. Por lo que a continuación les presentamos 10 situaciones más comunes: 1. Falta de revisión constante de las bases de datos de los precios El cambio de precios debe obedecer a autorizaciones escritas y con posteriores revisiones para velar por el cumplimiento. En la manipulación no autorizada de precios, pueden existir valores bajos y altos para algunas operaciones, que pueden dar indicios a errores o fraudes. 2. Concentración de ingresos en pocos clientes En un escenario donde los ingresos bajen, el contribuyente en un régimen de ISR a ISO, probablemente tenga que pagar una parte de ISO debido a que el ISR no será suficiente. Lo que significa que habrá que desembolsar ese dinero de las utilidades o posponer alguna inversión. 3. No se elaboran y actualizan expedientes de clientes claves Aunado al numeral anterior, las estrategias de negocios deben ir en búsqueda de nuevos clientes o afirmando consecuentemente la fidelidad del cliente. En ambos casos es importante realizar una serie de procedimientos que aseguren la ética, la confianza, la estabilidad y honestidad de los negocios. 4. Falta de revisión del sistema de costos Es importante asegurar un método de valuación de inventarios. La Constancia del Registro Tributario Unificado (RTU) indica el método que utiliza la compañía, de no obedecer este se corre el riesgo de costos erróneos y puede ser sancionado por la Administración Tributaria. 5. Falta de gestión y análisis del presupuesto anual La actualización y discusión con la junta directiva ayuda a la empresa a analizar si los objetivos del área van encaminados o si se desviaron para algo mejor, de lo contrario el aprobar el presupuesto y no gestionarlo puede causar gastos no previstos, rotación lenta de inventarios, descuentos en ventas no previstos, entre otros. 6. Proyectos de publicidad y mercadeo costosos e innecesarios Las campañas de publicidad deben ser analizadas cuidadosamente antes de hacer desembolsos excesivos. Como líder debe cuestionarse la necesidad de realizar ese gasto o si dará frutos al final del período establecido. 7. Falta de revisión de la estructura organizacional Es necesario verificar que exista una segregación de funciones adecuada, previniendo la oportunidad de malversar activos. Debe evitar la concentración de funciones claves en una sola persona de la cual luego no se puede prescindir, lo cual puede convertirse hasta en una amenaza para la empresa. Es importante que existan acuerdos de confidencialidad para ciertas contrataciones. 8. Falta de planes de contingencia en las diferentes áreas de la organización Los riesgos pueden ser internos y externos. Es importante efectuar un plan de contingencia para salvaguardar activos, acciones ante desastres naturales o evitar terrorismo. 9. Revisión tercerizada de la seguridad en los sistemas La digitalización representa una oportunidad para el análisis de la información financiera y no financiera. Sin embargo, si hay manipulación no autorizada en los sistemas o malas parametrizaciones, las cifras no serán las correctas. 10. Cumplimiento del Check list de las tareas de cada colaborador. Cada personal clave de área, sin importar los puestos de trabajo, debe evidenciar que las tareas claves se cumplan. La creatividad y el alcance son importantes para no acomodarse a hacer lo mismo todos los días. El punto de vista corporativo debe trabajar para que todo funcione íntegramente. Los errores no parten de no saber llenar una declaración de impuesto trimestral o anual. Se debe tratar el origen para que las determinaciones de los impuestos sean gestionadas por cada área de trabajo. Por ejemplo, si la empresa factura bastante bien al año debería de tener una buena recuperación del crédito, de lo contrario, si no se recupera oportunamente no tendrá flujo de efectivo para pagar los impuestos resultados de una ganancia de operación. Por supuesto, todo esto es mucho más fácil de administrar y controlar si se cuenta con una Planificación fiscal. Con un planeación de este tipo no solo evitará pagos de más, sino también caer en sanciones de parte de la SAT. Si desea profundizar más en cómo alcanzar la #PazFiscal o conocer qué puntos hacen falta trabajar, le recomendamos tomar el siguiente test y contactarnos. Nuestra Firma se encargará de darle las respuestas y soluciones necesarias.

Nuestra primera recomendación luego de iniciada la relación profesional es la adopción de una política de control interno idónea. No existe lugar en la tierra donde no se cometan fraudes u otros en detrimento del patrimonio de las empresas. Entonces el empresario de hoy debe mitigar ese riesgo y adoptar los controles que considere necesarios y suficientes. Si no tiene presupuesto para ello, entonces estará siempre en riesgo y al momento que ocurra un evento será (dependiendo del caso), muy duro. La siguiente lista no está ordenada por importancia, pero cada Gerente o propietario debe conocer que tan importante es para la empresa: 1. Manejo del efectivo: recolección del cash de ventas diario, depósito al banco, etc. 2. Control de ingresos y salidas del inventario: uso de un sistema que permita el control de kardex de los productos. 3. Emisión y destino de cheques, transferencias electrónicas: No firme cheques en blanco, busque como relacionar cada pago con documentos. 4. Créditos en cuenta: que sean parte de sus activos, para no perder esos montos. 5. Validación de precios con proveedores 6. Control de las cuentas por cobrar. 7. Custodia de los certificados de trabajo. 8. Custodia de facturas y otros documentos. Entre otros de importancia. Debemos tomar en cuenta que las políticas de control interno deben ser principalmente preventivos, pero también los hay de detección y correctivos, según sea el caso. Algunas empresas tienen en su estructura un departamento de control interno como tal, el cual siempre debe ser independiente y reportar al más alto nivel gerencial. Si su empresa no cuenta con el tamaño necesario para tener su propio departamento, consúltenos.

Aspectos generales del Decreto 27-2022 Entidades autorizadas para otorgar financiamiento 1. Los bancos autorizados conforme a la Ley 2. Cooperativas de vivienda 3. Fideicomisos de vivienda NOTA: La entidad autorizada será quien, determine la elegibilidad o no de los candidatos. Si la entidad otorga el crédito y posteriormente se determine que no aplica al beneficio, la entidad será responsable y deberá devolver el monto subsidiado al Estado de Guatemala. Tiempo de aplicación del subsidio Máximo 10 años, a partir de la primera amortización. Tipos de garantías 1. Crédito hipotecario: Condiciones específicas 2. Cédulas hipotecarias: Rentas fijas 3. Títulos que garanticen la obligación Conformación del crédito

El ser propietario de una empresa, gerente financiero, o gerente general conlleva una gran responsabilidad, no solo con el desarrollo de la actividad en sí, sino el poder llevar de manera efectiva la gestión comercial, legal, tributaria, financiera, entre otros. Es por eso, como lo hemos hablado en blogs anteriores, que hemos remarcado la importancia de dejar en las manos de un experto o hacer una subcontratación, mejor conocido como outsourcing. Con nuestros clientes, contratar los servicios de Accountax GGI Global Alliance ha sido el factor que los ha dejado enfocarse en su negocio, mientras nosotros nos encargamos del manejo completo de la parte fiscal, financiera y de cumplimiento en SAT. Aunque puede que ya haya escuchado términos como asesoría, antes debemos entender qué es y en qué consiste. Una asesoría fiscal es un servicio profesional que nos dice cuál es la mejor manera de gestionar el cumplimiento de nuestras obligaciones tributarias. Esto aplica desde un ente individual hasta una persona jurídica. El asesor fiscal nos orienta a resolver y ordenar la gestión fiscal y financiera de la empresa, esto con el fin de tomar las mejores decisiones. En resumen, es la figura que va a generar tranquilidad a su empresa o negocio al asegurarse de que las cosas se están haciendo bien y dentro del marco legal. Para saber si necesita este apoyo debe hacerse las siguientes preguntas y responder con completa sinceridad: • ¿Tengo un equipo financiero capacitado y actualizado en leyes fiscales? • ¿Mi capital de trabajo se ve afectado al pagar demasiados impuestos? • ¿El equipo está preparado para atender una auditoría tributaria? • ¿Se encuentran al día mis obligaciones fiscales? • ¿Tengo información de mínimo 4 años anteriores resguardada? • ¿Estoy seguro de que todas mis operaciones están documentadas correctamente? Si la respuesta de una o más de las preguntas anteriores tienen una respuesta negativa, quizá es momento de buscar apoyo en un experto. En Accountax no solo seremos su asesor, sino que también lo acompañaremos en todo el camino para que pueda gozar de la #PazFiscal necesaria para hacer crecer su negocio. Muchos de nuestros clientes han incrementado sus ingresos desde dos, hasta cuatro veces el volumen que tenían hace apenas 5 años, pero lo más importante: han incrementado su rentabilidad a tal punto que son ya dominantes en su sector de negocios. Si desea un análisis más profundo de su situación fiscal, puede realizar el siguiente test y ponerse en contacto con nosotros en cuanto obtenga su respuesta. Con gusto estamos preparados para brindar soluciones inmediatas.

De acuerdo con nuestra experiencia, en varias ocasiones hemos encontrado desarrolladores que no han querido iniciar su proceso de inscripción ante la Intendencia de Verificación Especial -IVE- porque no ha pasado nada en proyectos anteriores. No han recibido nunca una notificación o alguna instrucción de que deban inscribirse. Pero hay que tener en cuenta que no se puede declarar ignorancia cuando la ley es de conocimiento público y se debe de cumplir. Existen miedos alrededor de la IVE porque se han creado ideas hasta el punto de causar terror hacia esta entidad. La realidad es que la IVE, como cualquier otra entidad, se encarga de regular, apoyar, capacitar, sancionar, entre otros, a todas las personas obligadas. Entonces, si la IVE está para apoyar y guiar a los suscritos, se debe tomar acciones para que mi entidad, socios, accionistas y clientes también puedan recibir dichos beneficios. Quitémonos el terror de escuchar el nombre de la IVE. Es ahí donde recae la importancia de tener una persona o un equipo especializado en el tema, como lo somos en Accountax GGI Global Alliance, para que le garantice que todas las actividades en torno a la normativa nacional vigente se están realizando. Sobre lo ya mencionado, es preciso mencionar otras diez razones de peso para estar bajo esa supervisión de tal entidad: 1. El estar inscrito ante la IVE le exime de las responsabilidades penales, civiles o administrativas por el incumplimiento a los que indica la Ley contra el Lavado de Dinero (LD) u Otros Activos y la Ley Para Prevenir Y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo (FT). 2. Existe vulnerabilidad en el sector inmobiliario a que sus productos y servicios sean utilizados para lavar dinero, por lo que al estar inscrito evita riesgos de contagio y de reputación al encontrarse en algún caso de naturaleza de LD o FT. 3. Problemas de liquidez: cuando una organización criminal utiliza los productos y servicios de la empresa inmobiliaria provoca un desequilibrio, porque el objetivo de esta organización criminal es utilizar a la empresa y después los delincuentes proceden a retomar su dinero. No les importa perder un 20%, les interesa el dinero ya lavado, afectando de esta manera la liquidez de estas empresas. 4. Las experiencias internacionales establecidas en documentos de información privilegiada nos indican cuáles han sido los resultados en la prevención del LD/FT. Por lo que estamos apoyando a nivel nacional para evitar el flagelo de este tipo de crímenes. 5. Adopción de una metodología basada en riesgo. 6. Establecimiento de líneas de defensa a nivel personal y nacional para la prevención del LD/FT. 7. Implementación de normas, políticas y procedimientos para conocer e identificar a los clientes. 8. Implementación de normas, políticas y procedimientos para conocer e identificar a los empleados, al mismo tiempo que estos estarán capacitados para prevenir y reprimir el LD y FT. 9. Creación de un Oficial de Cumplimiento: una persona de enlace encargada de velar por el cumplimiento de las políticas, normas y procedimientos internos. 10. Por último, pero no menos importante, prevenir multas administrativas que van desde los USD$10,000 a los 50,000. En el siguiente cuadro podemos observar más a detalle los cargos.

Hace unos días, en un congreso de negocios con distintos inversionistas a nivel regional, empezamos a hablar que, es indispensable que los estados financieros puedan brindar información financiera de manera oportuna y confiable, para temas de inversiones en el extranjero, solicitar financiamientos bancarios, credibilidad de marca, etc. Durante la reunión, alguien levantó la mano e hizo la siguiente pregunta ¿En Guatemala, tengo la obligación de utilizar la NIIF PYMES para presentación de estados financieros?, dicha pregunta generó una serie de debates e interpretaciones tomando en cuenta lo siguiente: a. El Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala (CCPAG), el 23 de julio 2010, adoptó como parte de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala a que se refiere el código de comercio, la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades – NIIF Para las Pymes. b. El Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (IGCPA), el 16 de julio 2002 adoptó las Normas Internacionales de Contabilidad -NIC- como principios de contabilidad generalmente aceptados. Observando que el debate no tenía una conclusión, en ese momento consideré oportuna mi participación para dar respuesta al cuestionamiento inicial, de la siguiente manera: “Actualmente, no existe disposición legal que obligue a los contribuyentes en Guatemala a presentar estados financieros de acuerdo con la NIIF PYMES. Aún y cuando el CCPAG y el IGCPA hayan emitido resoluciones sobre el tema, estás no tiene carácter de ley. En relación con lo anterior, la Administración Tributaria en su proceso de fiscalización verificará que, los contribuyentes en sus estados financieros, cumplan con las disposiciones legales que regula la legislación tributaria, y que los registros contables sean consistentes con las declaraciones de impuestos presentadas. Ahora bien, si un contribuyente desee aplicar los parámetros de NIIF PYMES para la presentación de sus estados financieros, lo puede hacer. Siempre y cuando, no contravengan las disposiciones legales establecidas en el Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria.” Por último, resulta indispensable tener en cuenta la normativa internacional para efectos de la presentación de estados financieros y lo regulado en las leyes locales para evitar cuestionamientos por parte de la Administración Tributaria. Por tal razón, es momento de contar con expertos fiscales que les puedan orientar con estos temas, y que puedan ser sus aliados en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y de esta manera guiarlos hacia la #PazFiscal. Contacte a nuestros expertos: Jean Pierre Barrascout – Director (jp@accountax.com.gt) Carlos Leal – Gerente de Consultoría Fiscal (Carlos.leal@accountax.com.gt)

El mercado inmobiliario sin duda se vio afectado durante el COVID-19. A pesar de eso, en Guatemala, el sector de construcción e inmobiliario no sufrió tanto como se creía. En este caso, ocurrió un fenómeno durante el confinamiento: las ventas de muchos de nuestros clientes aumentaron. Ninguno de los proyectos que apoyamos en este sector se detuvo. Fue un movimiento inesperado. Desde la perspectiva comercial, lo que permitió esto fue que empresas inmobiliarias se apoyaron hábilmente en la promoción vía Internet. Esto facilitó la información de los interesados, ya que podían adquirir propiedades sin salir de su casa. Las empresas inmobiliarias calculan interesantes resultados financieros, los cuales en promedio deben cuidarse de 4 a 5 años. El soporte del oficial de cumplimento inicia desde la planificación de cada proyecto, hasta la entrega final ante un cliente. Las capacidades empresariales y, especialmente, la actualización constante de un oficial de cumplimiento en temas de la IVE, son factores de vital importancia en cada proyecto que se lleva a cabo. El manejo de un proyecto inmobiliario requiere de un alto conocimiento y una amplia experiencia. Debe delegarse a alguien que responda a las exigencias de dicha gestión. La delegación de un proyecto de esta magnitud requiere rigurosidad. En caso de que se elija a una persona sin las competencias adecuadas, respondea un ahorro de costo que no será beneficioso para nuestra empresa, a largo plazo. Este error será cuantificado cuando el empresario o la sociedad enfrente una multa de hasta $.50,000.00. En el peor de los casos, cualquier problemática que sea consecuencia de una mala gestión podría incluso difundirse en medios de comunicación o redes sociales. Por otra parte, el acompañamiento de un oficial de cumplimiento apenas representa el 0.02% del total en 4 a 5 años de un proyecto inmobiliario. Conociendo esta cifra, ¿qué es más caro, entonces? No es necesario exponerse, tener una alta rotación de personal, no cumplir las expectativas del regulador, entre otros. Warren Buffet decía muy acertadamente: “Contrata a los mejores y déjalos hacer lo que saben. Si no, contrata a los más baratos y que hagan lo que tú dices”. En Accountax GGI Global Alliance contamos con más de 90 expertos con conocimientos específicos en materia inmobiliaria y otros rubros de negocios. No dude en contactarnos para recibir respuestas inmediatas a sus necesidades en materia de cumplimiento y fiscalización.

La semana pasada, estaba almorzando con un amigo empresario de una reconocida corporación a nivel internacional, y me empezó a platicar con entusiasmo sobre las estrategias de mercado, operación y sobre los lugares geográficos dónde construirá nuevas plantas de producción, así como de nuevas inversiones que realizará en el extranjero. Durante la plática, lo detuve y le hice la siguiente pregunta ¿Tienes el dinero para hacer todo lo que me mencionas?, a lo que él me respondió: “No, solicitaré un financiamiento y buscaré pagar la tasa de interés más baja del mercado”, en ese momento consideré oportuno hacer la última pregunta: ¿Conoces las implicaciones fiscales que conllevan el pago de intereses para efectos de la determinación del ISR?, y con preocupación me respondió: “NO”. En la actualidad, muchos contribuyentes pueden adquirir estos financiamientos por medio de: bancos nacionales, bancos del exterior, compañías locales o compañías del exterior. Derivado de lo anterior, debemos tener en cuenta los requisitos para la deducibilidad del gasto y evaluar si el pago de dichos intereses aplica retención de rentas de capital (si es compañía local) o de no residentes (si es compañía del exterior). Para esta ocasión, nos gustaría que tomará referencia la siguiente gráfica dónde se puede visualizar los diferentes escenarios que se podrían dar en el pago de intereses (ya sean locales o del exterior) y que pueda evaluar si el procedimiento que está utilizando es conforme lo establecido en el Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria y de esta manera evitar ajustes por parte de la Administración Tributaria.

Es cuchamos muy poco hablar de lo que significa la palabra “Cumplimiento”. Si bien no solo el término, también lo que es un departamento de Cumplimiento. De acuerdo a la regulación de nuestro país a través del Acuerdo Gubernativo 443-2013, el cual reforma el artículo 5 del reglamento de la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos (Acuerdo Gubernativo No. 118-2002): se incluyen personas individuales o jurídicas que por la naturaleza de sus operaciones son susceptibles a que sus productos y servicios sean utilizados de manera indebida en actividades de lavado de dinero u otros activos. Esto quiere decir que este acuerdo designa a personas individuales o jurídicas que realicen la actividad de promoción inmobiliaria o compraventa de inmuebles, como “Personas Obligadas No Financieras” -PONF-. Aquí ya encontramos el término “obligada” que significa que dicha persona está comprometida a cumplir con requerimientos mensuales, trimestrales y semestrales, así como también reportes no periódicos, entre muchos otros. La mayor confusión que existe entre todo esto es que muchos proyectos inmobiliarios piensan, o creen, que la obligación nace al momento de estar inscrito en la Intendencia de Verificación Especial -IVE- como PONF, ¡NO ES ASÍ! La persona ya está en la obligación de cumplir con todo esto por solo realizar la actividad económica que le da el carácter de ser Persona Obligada. Entonces la única solución para no serlo es cambiar de actividad económica. Como en muchos casos eso no es posible, la principal obligación que se tiene al realizar la actividad económica es inscribirse ante la IVE como Persona obligada. Y en muchos casos esto no se realiza por qué no se tiene una cultura de cumplimiento, ya que la responsabilidad final del programa de cumplimiento recae en la junta directiva, y es ésta quien en conjunto con la alta directiva deben mostrar su compromiso con el programa de cumplimiento ya que según el arto. 23 del Dto. 118-2002 indica que “los funcionarios y empleados de las personas obligadas deberán dar cumplimiento a los programas, normas y procedimientos implementados por éstas.” Un programa de cumplimiento contra el Lavado de Dinero (LD) y Financiamiento al Terrorismo (FT) adecuado cuesta dinero y la dirección puede ser reacia a gastarlo. El reto del responsable de cumplimiento es convencer a la dirección de que un programa de cumplimiento es un gasto indispensable para proteger a la institución y para evitar problemas legales y daños para su reputación. La mejor manera para reforzar la cultura de cumplimiento en las organizaciones se basa en seis directrices que publicó FinCEN en 2014. 1. La junta directiva debe apoyar activamente y conocer los esfuerzos de cumplimiento. 2. Los esfuerzos para gestionar y mitigar las deficiencias y el riesgo de LD/FT no deben ponerse en peligro debido a intereses económicos. 3. La información pertinente de los distintos departamentos de la organización que estén involucrados con el cliente final debe compartirse con el personal de cumplimiento para apoyar los esfuerzos en materia de LD/CFT. 4. La institución debe dedicar los recursos adecuados a su función de cumplimiento. 5. El programa de cumplimiento debe ser eficaz. Una forma de asegurarse de ello es hacer que una parte independiente y competente pruebe el programa. 6. La directiva y el personal deben comprender la finalidad de estos esfuerzos en materia de LD/FT y cómo se utilizan los RTS. Por eso, en Accountax, nuestra principal misión siendo expertos en temas relacionados con el cumplimiento de obligaciones ante la IVE de varios proyectos inmobiliarios, es crear una cultura de cumplimiento, un programa integral de riesgos que va dirigido en dos vías, horizontal (funcionarios y alta dirección) y vertical (empleados de la PO), donde cada uno conozca cuáles son sus responsabilidades dándoles las herramientas correctas para el correcto desarrollo de sus funciones.

¿AUN PUEDO EMITIR FACTURAS EN PAPEL? Desde el 1 de julio, todos los contribuyentes inscritos en el Régimen General de IVA debieron incorporarse al Régimen FEL, por lo que las facturas en papel quedarán sin vigencia, sin importar su fecha de autorización. ¿QUÉ PASA SI EMITO FACTURAS EN PAPEL? SAT sancionará con una multa de Q.100 por cada factura emitida en papel, de acuerdo los requisitos establecidos en el artículo 29 del Reglamento de la Ley del IVA. ¿QUÉ PASA SI NO EMITO FACTURA, MIENTRAS NO ME INCORPORO A FEL? Si no ha prestado servicios o vendido bienes, únicamente aparecerá en el listado de Contribuyentes Renuentes a Incorporarse al Régimen FEL. En caso de que existan ventas de bienes o servicios, y no se emita factura, la SAT podría imponer la sanción de un cierre temporal del negocio, por un plazo mínimo de 10 días (artículos 85 y 86 del Código Tributario). ¿QUÉ DEBO HACER SI AÚN CUENTO CON FACTURAS EN PAPEL Y NO ESTOY EN EL RÉGIMEN FEL? Se recomienda iniciar el proceso de incorporación al nuevo régimen, para no incurrir en infracciones de cierre de negocio. ¿AÚN PUEDO RECIBIR FACTURAS EN PAPEL? Debido a que las resoluciones quedarán sin vigencia, no se recomienda recibir facturas en papel de contribuyentes bajo el Régimen General de IVA. Importante: Únicamente se pueden recibir facturas en papel de pequeños contribuyentes.

Al 23 de junio de este año, uno de los periódicos locales de nuestro país reportaba que una amplia categoría de materiales de construcción todavía seguían aumentando sus precios. El índice de precios materiales de construcción (IPMC por sus siglas) es calculado por el Instituto Nacional de Estadística (INE) y analiza la variación del valor de 89 materiales y servicios relacionados a la construcción. La primera alerta de dicha alza se dio a inicios del 2021, especialmente en materiales de importación como el acero. No es sorpresa que la razón de esto haya sido la pandemia todavía vigente hasta este momento. En los inicios de las restricciones en el 2020, tanto la demanda como la producción del hierro disminuyeron, pero conforme terminaba el año y se retomaban las actividades de construcción, los pedidos acumulados fueron más de los que se podían completar. Esto fue lo que hizo que la tonelada de acero en promedio pasara de US$670 a US$800. Entre los materiales que aumentaron en el último informe del INE (Julio 2021) tenemos: • Vidrio claro de 5 mm, traslúcido – 8.52% • Geotextiles no tejidos (150 gr) – 6.65% • Concreto de 3000 PSI – 6.35% • Angular laminado en frío – 6.33% • Lámina negra, plancha 4' x 8' x 1/16" – 6.12% • Piso laminado imitación madera – 5.22% • Cemento gris - 4.91% ¿Cómo afecta esta alza a su proyecto inmobiliario? Parte de nuestro trabajo en Accountax GGI Global Alliance es de asegurarnos que al recibir los presupuestos de su proyecto inmobiliario en la fase de planificación , se estén tomando en cuenta los aumentos de costos y, al mantenernos actualizados de los índices mensuales, identificar si es necesario algún ajuste en los costos estimados en la fase de construcción, al mismo tiempo que se analiza el posible aumento de los precios de venta. Una consecuencia fiscal importante , con respecto a esta fluctuación de costos, es que la carga tributaria del Impuesto al Valor Agregado (IVA) puede llegar a ser más alta de lo esperada y que no se logre recuperar el IVA que se tenía estimado, lo cual resulta en costos para el proyecto. En otros casos hay que encontrar una estrategia para hacer uso eficiente de los costos y gastos fiscales. En los casos que el proyecto se encuentre en fase de escrituración , determinar si se harán pagos trimestrales (anticipados) de Impuesto Sobre la Renta (ISR), considerando que el aumento en los costos podrían generar una menor renta imponible y por lo tanto un pago menor de ISR; por lo que, se debe evaluar que se realice el pago de ISR en la declaración anual cuando se tenga mayor certeza de los costos y sus fluctuaciones. Lo anterior mencionado se trata nada más ni nada menos de crear una Planificación Fiscal, de la cual ya hemos hablado en blogs anteriores. Entre todas las otras ventajas que esta estrategia nos puede dar, la principal en su proyecto inmobiliario es el evitar pagar de manera anticipada los impuestos, que resulten al final del período fiscal en un pago en exceso. Esto en definitiva afecta directamente las utilidades y pensar en una devolución es poco viable ya que requiere de tiempo y trámites que pocos están dispuestos a hacer, debido a que en general se resuelve en una auditoría, además de las bajas probabilidades de recibir una respuesta positiva con respecto a la devolución. Todos estos son detalles que puede dejar en las manos de Accountax, donde con gusto le asistiremos para que pueda sacar el máximo provecho a la inversión que ha realizado para sacar adelante su proyecto inmobiliario. No dude en ponerse en contacto con nosotros.

En más de una ocasión nos han preguntado algún cliente… ¿Cómo puedo pagar menos IVA? y la respuesta podría ser bastante ilógica: 1. Venda menos 2. Compre más insumos, mercancías u otros que no necesite en ese momento La respuesta es muy simple. ¡Págue el IVA con gusto! porque es una señal inequívoca que la salud de la parte operacional de la empresa está bien. Recordemos el origen del impuesto: Impuesto al Valor Agregado. De lo que transformemos desde materia prima hacia un producto o servicio a la venta, nuestro cliente, el consumidor, va a pagar ese diferencial y la empresa únicamente hará las funciones de ser el recolector de dicho impuesto y trasladarlo a las cajas fiscales. Usemos un ejemplo sencillo para entenderlo mejor. Una empresa vende gorras con la bandera de Guatemala, las cuales compra a un mayorista en Q100 más IVA cada una, es decir en total paga por ellas Q112. Suponiendo que compra solo una gorra como mercadería para la venta tiene Q100 en inventario y un crédito fiscal de Q12. Ha puesto la gorra en venta al consumidor final en Q168 IVA Incluído y se vende. El comprador paga Q168 y recibe su factura. Ahora tenemos Q168 en caja, Q0 en inventario, un crédito fiscal de Q12 y un débito fiscal (por la venta) de Q18. Nuestra declaración de IVA mensual tiene un pago de Q6 que es la diferencia entre débito y crédito. Importante mencionar 1. Recuperé el IVA que yo, como empresa, pagué al mayorista. Los Q12. Los cuales pagó el cliente. 2. El IVA que pagué en Bancasat también lo pagó mi cliente (los Q6) Entonces yo, como empresa, sólo tendré que pagar el Impuesto sobre la renta por la utilidad, si hubiese, que para hacerlo práctico, suponiendo costos de venta igual a cero, una utilidad de Q50 por 5% de ISR régimen general igual a Q2.50 Entonces, es fácil verlo así.. entre más IVA pagué, más sano y sólido se presume es la empresa.